Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Объединение ПФР и ФСС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За страхователями в 2023 году будет сохранена обязанность по представлению в ИФНС расчета по страховым взносам, который необходимо представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом. То есть, расчет нужно будет представлять по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также года.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Что изменится с 2023 года?
- Вместо отдельных тарифов взносов в ФСС, ФОМС, ПФР теперь оплату нужно выполнять по единому тарифу в Социальный фонд России.
- Установлен единый круг застрахованных лиц.
- Введена единая предельная база – 1 917 000 рублей, тарифы рассчитываются в процентах от этой суммы.
- Обновился перечень облагаемых выплат в него вошли, в частности, вознаграждения по ГПД и авторским договорам. Подрядчики вошли в число застрахованных лиц: новые правила распространяются, в том числе на временно пребывающих иностранцев, пособия по беременности и родам.
- Взносы теперь нужно платить единым платежом. В то же время, обновлённым законодательством предусмотрен вариант оплаты ЕНП отдельными платежками. Для этого необходимо ежемесячно отправлять в налоговую платежи и уведомления, на основе которых происходит распределение ЕНП по налогам.
- Продлены сроки подачи отчётности, оплаты всех взносов, кроме ВнТ.
| Плательщики | Размер дохода | Тарифы для расчета страховых взносов |
| Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой | Не превышает 300 000 руб. | Фиксированный взнос 45 842 руб. |
| Превышает 300 000 руб. | Фиксированный взнос 45 842 руб. с суммы 300 000 руб. и 1% с суммы превышения 300 000 руб.
Взносы в размере 1% с суммы превышения 300 000 руб. — не более 257 061 руб. |
|
| Главы КФХ | Фиксированный взнос – 45 842 руб.
Страховые взносы в целом по КФХ: |
|
| Добровольное социальное страхование | Страховые взносы рассчитайте по формуле:
МРОТ × 2,9% × 12 мес. Если в регионе действует районный коэффициент, сумму взносов нужно умножить на его значение. МРОТ – на начало года |
Общий тариф страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – свыше предельной величины.
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».
Выплаты по ГПХ договорам
За работников по ГПХ договорам работодатели платят страхвзносы по той же ставке, что и за сотрудников по трудовым договорам. При этом страхвзносы «на травматизм» платятся только в том случае, когда информация о них прямо указана в ГПХ договоре.
Пособия будут платиться физлицам на договорах ГПХ (не самозанятым), когда в предыдущем году за них заплатили страхвзносов не меньше МРОТ*12*2,9%.
В 2022 году данный показатель — 4 833,72 руб. (13 890*12*2,9%)
В 2023 году работники по ГПХ договорам застрахованы от ВНиМ лишь в ситуации, когда в 2022 году за них заплатили страхвзносы в ФСС в сумме полного года — не меньше 4 833,72 руб.
Соответственно, если с физлицом ранее был оформлен трудовой договор в 2022 году, а с 2023 года с ним заключен ГПХ договор, то требуется проверить базу, с которой уплачиваются страхвзносы. Когда сумма страхвзносов была равна или больше 4 833,72 руб., это физлицо застраховано в системе в 2023 году.
Когда с физлицом был заключен ГПХ договор в 2022 году, и в 2023 году также будет этот вид договора, оно будет застрахованным только с 2024 года. Этот момент связан с тем, что в 2022 году страхвзносы не уплачивались.
Ответственность за нарушения
Каждый работодатель с начала 2023 года должен пользоваться новыми правилами расчета и уплаты страховых взносов. Если нарушаются требования законодательства, то это становится причиной для привлечения нарушителя к ответственности. Штрафы предусматриваются для должностных лиц организаций и ИП.
К основным видам наказаний относится:
- нарушение сроков, в течение которых работодатель должен известить СФР об открытии или закрытии банковского счета – от 1 до 2 тыс. руб. по ст. 15.33 КоАП;
- несвоевременная передача отчета – от 300 до 500 руб.;
- передача недостоверных данных, что стало причиной неправильного начисления взносов или пособий – от 300 до 500 руб.
Отчётность по страховым взносам в 2023 году
Отчитываться по взносам на страхование необходимо в налоговую службу по месту регистрации. Что касается взносов на травматизм, то их администрирует с 2023 года новый Социальный фонд.
1. В ФНС отчётность подаётся по форме РСВ (КНД 1151111) — с 1 января 2023 года нужно применять новый бланк расчёта. Он утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 29.09.2022 № ММВ-7-11/878@. Сдавать документ необходимо каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца после каждого отчётного периода. В 2023 году сроки выглядят так:
- за 2022 год — до 25 января 2023 года;
- за 1-й квартал 2023 года — до 25 апреля;
- за полугодие 2023 года — до 25 июля;
- за 9 месяцев 2023 года — до 25 октября.
Правила расчёта суммы взносов ИП за себя в 2023 году
Для ИП с доходом менее 300 000 рублей установлена фиксированная сумма — 45 842 рубля.
Рассчитать дополнительный взнос на ОПС по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей можно по формуле:
Взнос на ОПС по тарифу 1% = (Доход ИП за год – 300 000 руб.) х 1%
Если ИП отработал неполный месяц, то размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней. Количество календарных дней работы в месяце регистрации считается с даты регистрации в качестве ИП. Если гражданин «закрывает» ИП, количество календарных дней считают по день включительно, когда зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности. Алгоритм расчёта следующий:
- Рассчитать взносы за все полные месяцы:
- Вычислить взносы за неполный месяц:
- Сложить взносы за все полные месяцы и за неполный месяц:
Взнос за полные месяцы = Годовой взнос : 12 месяцев × Количество полных месяцев, в течение которых гражданин был ИП
Взнос за неполный месяц = Годовой взнос : 12 месяцев : Количество календарных дней в месяце, в котором ИП зарегистрировался (закрыл ИП) × Количество календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался (закрыл ИП)
Взнос за неполный расчётный период = Взнос за полные месяцы + Взнос за неполный месяц
Дополнительные тарифы по страховым взносам в 2023 году
Если работник осуществляет деятельность, связанную с вредными или опасными условиями труда и в организации проведена аттестация рабочих мест (спецоценка), то на выплаты таким работникам начисляются дополнительные взносы:
|
Условия труда (класс)
|
оценка | тариф |
| опасный | 4 | 8% |
| вредный | 3.1 – 3.4 | 2 – 7% |
| допустимый | 2 | |
| оптимальный | 1 |
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2023 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2023 году общая сумма взносов составляет 45 842 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы включаются в расходы предпринимателя или вычитаются из рассчитанного налога — это зависит от применяемого режима.
- ИП не сдает отчетность по страховым отчислениям.
- В 2023 году взносы платятся на ЕНС, но есть и альтернативный способ — по-старому, то есть напрямую на КБК.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП, а также сервисом для заполнения квитанции для их уплаты.
- Не заплатить суммы, начисленные за страхование, не выйдет. Если ИП «закроется», его долги перейдут на гражданина.
Вырастут не только выплаты
Однако что обеспечит такой рост? Сами ли чудеса администрирования? Но ведь согласно закону сохранения энергии, если где-то прибыло, значит, где-то убыло.
На первый взгляд, правда, это не очевидно. Напротив, бизнесу перемены тоже пойдут в плюс: после объединения фондов компании будут платить по единому тарифу страховых взносов и сдавать единую форму отчетности вместо четырех документов, что несколько упростит их жизнь. Сам тариф не вырастет: для основной категории плательщиков он суммарно (сюда входит пенсионное, социальное и медицинское страхование) составит 30% в пределах базы. Сейчас тоже 22% идут на пенсионное страхование, 5,1% — на медицинское и 2,9% — на социальную составляющую.
«Однако подвох в том, что будет значительно увеличена предельная величина базы для расчета страховых взносов. Кроме того, будет расширен круг работников, с выплат которым работодатель должен уплачивать взносы», — говорит Елена Киселева.
«В перечень облагаемых выплат попадут вознаграждения по договорам подряда и авторским договорам. Сейчас с этих доходов не платят взносы в ФСС. Так же будут облагаться выплаты студентам за деятельность в стройотрядах и выплаты временно пребывающим иностранцам и иностранцам — высококвалифицированным специалистам (ВКС)», — поясняет Лариса Сорокина.
Величина базы, то есть суммы выплат сотруднику от работодателя накопленным итогом в течение года, в 2023 году будет установлена на уровне 1,917 млн рублей по сравнению с нынешним пороговым значением 1,565 млн рублей для взносов в Пенсионный фонд и 1,032 млн рублей — в ФСС, а в ФОМС начисления производятся на весь объем выплат, без дифференциации тарифа. Значительный рост базы (на 22,5% по взносам в Пенсионный фонд и на 85,8% по взносам в ФСС) означает, что многие компании не смогут перейти на сниженный тариф взносов (15,1%) и их нагрузка по страховым взносам возрастет.
Как отмечает Лариса Сорокина, некоторые категории бизнеса при этом получат скидку. Пониженные тарифы в размере 15% с выплат свыше МРОТ будут действовать для субъектов МСП и общепита.7,6% составят тарифы для социально ориентированных некоммерческих организаций и благотворительных организаций на УСН, IT-компаний, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей радиоэлектронной продукции, организаций на Курилах. Нулевые выплаты предусмотрены для членов экипажей судов, участников САР в Калининградской области и Приморском крае, участников Сколково.
По словам Елены Киселевой, в первую очередь, с увеличением нагрузки столкнутся компании с «белой» и достаточно высокой зарплатой. Так, в условиях 2023 года на пониженную ставку по единому тарифу страховых взносов (15,1%) смогут перейти компании с зарплатой сотрудников более 159,75 тыс. рублей в месяц. Для сравнения, в условиях 2022 года для получения пониженного тарифа по пенсионным взносам (10%) зарплата сотрудника должна была составлять 130,4 тыс. рублей в месяц.
«Такие зарплаты характерны для нефтегазовой отрасли, финансовой и страховой деятельности, IT и телекоммуникаций, воздушного транспорта и ряда других отраслей. При этом относительно высокая заработная плата работников сейчас является критерием отнесения рабочего места к числу высокопроизводительных. Тем самым, под удар попадут компании, потенциально способные создавать высокопроизводительные рабочие места», — резюмирует аналитик ИКСИ.
Единый тариф для страховых взносов.
Учитывая нововведения, которые вступят в силу с 1 января 2023 года страховые взносы по ОМС, ОПС, ОСС и ВНиМ будут установлены со следующей тарификацией:
- в рамках единой предельной базы для исчисления страховых взносов размер 30%;
- свыше размера единой предельной базы – 15,1%.
Существует некая недосказанность о размерах предельной величины базы взносов на медицинское страхование, но тут нужно понимать, что ее определение для расчетов необходимо, так как единый тариф зависит непосредственно от величины базы и одинаков для всех взносов.
Отметим, что законодательством предусмотрена отдельная тарифная сетка для следователей, прокуроров и судей. Существуют так называемые «нулевые» тарифы для обязательного пенсионного страхования и сниженные тарифы на ОСС (на основании п.10,ст.2 №239-ФЗ) для следующих категорий чиновников:
- прокуроры;
- федеральные и мировые судьи;
- сотрудники Следственного комитета Российской Федерации.
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».
Особенностью применения льготного тарифа страховых взносов 15% является то, что применяться он будет не ко всем выплатам в пользу сотрудников перечисленных компаний, а только к части выплат, превышающей общефедеральный МРОТ. На зарплаты и вознаграждения физлиц в части меньшей или равной МРОТ страховые взносы будут начисляться по общеустановленному тарифу 30%.