Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда наступает уголовная ответственность генерального директора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Штрафы, установленные НК РФ за неуплату налогов и неисполнение других налоговых обязательств, налагаются на организацию как налогоплательщика. Должностное лицо организации, занимающее должность ее директора, не может быть оштрафовано по НК РФ, так как не является налогоплательщиком, а выступает в качестве наемного сотрудника.
Срок давности для применения санкций к руководителю
Срок давности ответственности руководителя зависит от того, на основании какого раздела законодательства она применяется.
Привлечение директора к ответственности за убытки в рамках трудовых отношений возможно в течение года после выявления ущерба (ст. 392 ТК РФ). Для гражданско-правовой ответственности в общем случае применяется трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Заявление о привлечении к субсидиарной ответственности при банкротстве может быть подано в течение 10 лет после нарушения (ст. 61.14 закона № 127-ФЗ).
Срок давности по административным делам установлен ст. 4.5 КоАП РФ и зависит от категории правонарушения. Среди рассмотренных нарушений максимальный срок давности (2 года) установлен по ст. 15.11 КоАП РФ за искажение данных бухучета. По уголовным делам период зависит от тяжести преступления, определяемого максимальным сроком лишения свободы (ст. 78 УК РФ). Если он превышает 5 лет, то преступление считается тяжким и срок давности по нему составляет 10 лет.
Материальная ответственность директора за налоговые правонарушения
Директор обязан действовать в интересах возглавляемой им организации добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК РФ). В противном случае по требованию организации или ее учредителей директор должен возместить убытки, причиненные допущенным нарушением.
В этих случаях директор несет материальную ответственность перед организацией за убытки, причиненные его виновными действиями или бездействием, если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами (п. 2 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
По делу о взыскании убытков организация должна доказать в совокупности следующие обстоятельства:
- директор не исполнял или ненадлежащим образом исполнял возложенные на него обязанности;
- наличие причинно-следственной связи между причиненными организации убытками и нарушением обязательств со стороны директора;
- размер понесенных убытков.
К типовым обязанностям директора, как материально ответственного лица, относят:
- Предусмотрительное отношение к имуществу.
- Формирование периодических отчетов о предоставленных денежных средствах.
- Своевременная ревизия доверенного имущества.
Далее перечислим стандартные обязанности работодателя:
- Создание благоприятных условий для обеспечения целостности имущества, (сюда входят элементарные правила поведения при работе с коллективом и материальными вещами).
- Информирование об изменениях действующего законодательства в данной сфере (это важнейший фактор, отражающий порядочность, честность и открытость, как всего бизнеса в целом, так и работодателя).
- Проверка сохранности имущества (эта процедура называется инвентаризацией и проходит согласно утвержденному графику).
ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ КРЕДИТОРАМ ОРГАНИЗАЦИИ
Сегодня наши клиенты часто сталкиваются с ситуацией, когда взыскать долг с контрагента — юридического лица становится невозможным, т.к. когда дело доходит до оплаты товара, работ или услуг, выясняется, что должник — юридическое лицо не имеет средств для погашения долга. Среди прочих, нам часто встречаются такие ситуации:
- Организация должник долг не возвращает, фактически прекратила существование, прежний собственник открыл новую фирму, куда перевёл всех сотрудников, товар и оборудование, перезаключил договор аренды на то же помещение;
- Контрагент, получив предоплату или неоплатив товар, объявил о банкротстве;
- Должник сменил учредителей и директора на подставных лиц и поменял юридический адрес, или произвёл фиктивную реорганизацию с переездом в отдалённый регион.
При таких обстоятельствах основная задача кредитора — добраться до лиц, контролирующих организацию должника (генерального директора, иное контролирующее лицо) и законным способом заставить их погасить долг, то есть «приподнять корпоративную завесу». Эта задача может быть решена путём привлечения генерального директора к уголовной и гражданско-правовой ответственности.
— Уголовная ответственность генерального директора за преступления, совершённые против кредиторов
Мошенничесто — ст.159.4 УК РФ. Основная задача кредитора — доказать, что имеет место не простое неисполнение договора, т.е. гражданско-правовые отношения, а мошенничество. Постановление Пленума ВС РФ о мошенничестве как раз даёт чёткие признаки мошенничества и позволяет осуществить такое разграничение.
Как доказать мошенничество?
- Ищем доказательства обмана или введения в заблуждение до совершения сделки;
- Добываем доказательства возникновения намерения не возвращать долг или не осуществлять встречное исполнение по договору ещё до совершения сделки;
- Доказываем заведомую невозможность выполнения обязательств.
Что поможет доказать мошенничество?
- Действие контрагента через однодневку или перевод полученных средств на однодневку;
- Подставные лица в составе участников контрагента и подставной генеральный директор;
- Отсутствие необходимого персонала, оборудования, регистрации в СРО;
- Отсутствие лицензии;
- Смена руководителя, учредителей, юрадреса, реорганизация в регион непосредственно после неисполнения обязательства.
- Фальсификация документов и информации, предоставление подложных сведений о предметах залога.
Как предотвратить мошенничество?
- Проявляйте должную осмотрительность — проверяйте контрагента по базам мошенников, изучайте судебную практику контрагента, побывайте в офисе контрагента, познакомьтесь с сотрудниками;
- Правильно составляйте договоры и присутствуйте при их подписании;
- Добивайтесь получения обеспечения исполнения обязательства: залог, поручительство, банковская гарантия.
Рядом с мошенничеством стоит ст. 165 УК РФ — Причинение имущественного ущерба путём обмана. Отличие для обывателя незаметное — и там и там обман, и там и там ущерб, для правоведа огромное — отсутствует похищение имущества. Яркий пример — арендатор обманным путём незаконно пользуется помещением, аренду не платит.
Виды ответственности генерального директора ООО
Заключая контракт, директор вряд ли рассматривает возможность привлечения к ответственности. Нанимая руководителя, собственники ООО доверяют ему управление организацией и активами, планируют получать прибыль, а не убытки. Инициатором привлечения гендиректора к ответственности могут быть:
- учредители компании (например, при выявлении недостач, принятия необоснованных и незаконных решений по сделкам);
- государственные органы, должностные лица (например, по фактам нарушений при оплате налогов, страховых взносов);
- правоохранительные органы (например, при выявлении мошенничества, использования поддельных документов и т.д.);
- сотрудники предприятия (например, при образовании задолженности по зарплате, незаконном увольнении).
Чтобы оценить, какую ответственность несет генеральный директор в ООО, нужно знать характер нарушения, сумму ущерба. Например, при возбуждении уголовного дела может грозить не только наказание по ГК РФ, но и взыскание ущерба по гражданскому иску. В ряде ситуаций добровольное возмещение ущерба поможет уйти от ответственности. Примером можно назвать статью 199 УК РФ (неуплата налогов, сборов, пени). Директор, полностью погасивший недоимку, освобождается от уголовного наказания, если ранее не совершал подобных преступлений.
Так, на основании статьи 277 ТК РФ, руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации.
Не смотря на то, что в Постановлении Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» руководитель указан среди работников, с которыми договор может быть заключен, заключать его нет необходимости, поскольку директор уже несет материальную ответственность в силу закона.
В случаях, предусмотренных федеральными законами, руководитель организации возмещает организации убытки, причиненные его виновными действиями. Обращаем внимание, что в этом случае расчет убытков осуществляется в соответствии с нормами, предусмотренными уже гражданским законодательством. Так, например часть 3 статьи 53 ГК РФ, говорит о том, что лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно. Оно обязано по требованию учредителей (участников) юридического лица, если иное не предусмотрено законом или договором, возместить убытки (ст. 15 ГК РФ), причиненные им юридическому лицу. Материальный ущерб может быть нанесен продажей имущества компании по заниженным ценам, выплатой директору необоснованных премий, завышенными расходами на командировки и так далее. Для выявления материального ущерба и его размера, необходимо провести инвентаризацию по правилам, установленным Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Привлечение генерального директора к материальной ответственности
В продолжение разговора о видах ответственности генерального директора в настоящей статье предлагаю рассмотреть понятие и условия наступления материальной ответственности.
Понятие материальной ответственности содержится в Трудовом Кодексе Российской Федерации.
Если говорить простым языком то, материальная ответственность – это обязанность возмещения вреда, причиненного виновными противоправными действиями одной из сторон правоотношений другой стороне.
Материальная ответственность может быть применена и в рамках административного правонарушения, но основной направленностью действия имеет трудовые отношения.
Материальная ответственность директоров филиалов и подразделений
Руководители структурных подразделений, по сути, исполняют функции генерального директора, но только в рамках одного небольшого филиала. Законодательством закреплено, что региональные начальники являются только представителями главного руководства, а потому отвечать за собственность не могут и компенсировать имущественный ущерб не должны.
СОВЕТ! Чтобы закрепить функции материального контроля за местным начальством, необходимо дополнительно заключать с ними соответствующий договор. Это соглашение о привлечении к труду в рамках отдельного филиала. В контракте прописываются обязанности руководителя, а также санкции, применяемые к нему. Здесь же нужно указать, являются ли такие обязательства полными или частичными.
При истребовании денежных средств важное место занимает расчет причиненного ущерба. Так, компенсируемыми убытками считаются те, которые предприятию необходимо самостоятельно покрыть (выплаты пострадавшим работникам), стоимость собственности, пострадавшей в результате противоправных действий, а также размер упущенной выгоды (просчитать эти цифры достаточно сложно, учитывая трудности установления динамики потенциального развития компании).
Как уже отмечалось выше, принимать решение в таких спорах могут только суды. Заинтересованной стороне нужно подготовить исковое заявление с законными требованиями и направить его в орган, расположенный по месту проживания ответчика. Если конфликт возник между служащим и начальником, то решение спора подсудно региональной инстанции. В противном случае придется обращаться в арбитраж.
«Руководитель» — не значит «неприкосновенен»
Вместе с тем кроме «пряника» существует и «кнут» руководства, а именно, юридическая ответственность. Российское законодательство содержит немало норм, на основании которых директор может быть привлечен к ответственности. Они рассредоточены в самых разных законодательных актах, что делает крайне сложной задачу представить все разнообразие опасностей, поджидающих топ-менеджеров. Поэтому остановимся на основных аспектах этой проблемы, не претендуя на абсолютную полноту.
Для начала одно вводное замечание: статус директора может несколько различаться. В целом можно выделить три основных варианта:
- руководитель является индивидуальным предпринимателем — собственником бизнеса, либо единственным собственником юридического лица, либо участником (акционером), владеющим контрольным пакетом;
- руководитель организации владеет долей в ООО (акциями в АО), но не имеет решающего голоса в принятии решений общим собранием;
- руководитель является наемным менеджером.
Смысл указанного разделения состоит в следующем: в первом случае руководитель не несет ответственности в виде увольнения (предусмотренной трудовым законодательством), а также на него не распространяется гражданско-правовая ответственность за убытки, причиненные организации (ущерб взыскивается в пользу организации, то есть фактически в пользу ее собственников). В остальном, а именно в тех случаях, когда меры ответственности применяются от имени государства, статус директора не зависит от того, имеет он долю в бизнесе или нет.
Материальная ответственность руководителя предприятия, учреждения, организации
Порядок возмещения вреда
2.3. Материальная ответственность руководителя предприятия, учреждения, организации
В законодательстве Украины в период приобретения независимости и начала перехода к рыночному функционированию экономики достаточно часто употребляется термин «собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган». Именно это лицо выступало тем субъектом, на которого законодатель возложил те или иные обязанности или наделял какими-то правами. Преимущественно этот термин употреблялся (и употребляется до этого времени) в нормативно-правовых актах в сфере трудового права и права социальной защиты.
Прежде всего, стоит сказать, что Конституция Украины определяет юридических лиц как один из видов субъектов права наравне с гражданами, государством, территориальными громадами. Именно юридические и другие лица выступают субъектами права собственности, осуществляют хозяйственную деятельность, имеют право на обращение в суд по защите своих прав и охраняемых законом интересов и т.д.
Таким образом, с правовой точки зрения, употребление термина «собственник предприятия, учреждения, организации» также необоснованное и бессодержательное, как, например, употребление термина «собственник гражданина» или «собственник территориальной громады».
Но стоит сказать, что в последние годы законодательство постепенно переходит от термина «собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган» к признанному в мировой практике термина «работодатель» [12, стр.25].
С определением понятия мы разобрались, а теперь я хотел перейти к рассмотрению последнего пункта плана своей курсовой работы – материальной ответственности руководителя предприятия, учреждения, организации (работодателя).
В соответствии с п.2 ст.133 КЗоТ Украины руководители предприятий, учреждений, организаций и их заместители, а также руководители любых структурных подразделений на предприятиях, в учреждениях, организациях и их заместители несут материальную ответственность в размере причиненного по их вине ущерба, но не свыше своего среднего месячного заработка, если ущерб предприятию, учреждению, организации причинен излишними денежными выплатами, неправильной постановкой учета и хранения материальных или денежных ценностей, непринятием необходимых мер по предотвращению простоев, выпуска недоброкачественной продукции, хищений, уничтожения и порчи материальных или денежных ценностей.
Ограниченная матответственность
По общему правилу любой работник при условиях, которые мы перечислили выше, несет ответственность за вред в размере прямого действительного ущерба, но не больше своего среднемесячного заработка. Это и есть та самая ограниченная ответственность.
Соответственно, если прямой действительный ущерб превышает среднемесячный заработок директора, то взыскание ограничивается этим размером.
Если же ущерб не превышает такого заработка, то руководитель предприятия будет возмещать ущерб в полном объеме.
Когда же директор будет нести ограниченную материальную ответственность?
В соответствии с п. 2 ст. 133 КЗоТ руководители предприятий несут ответственность в размере причиненного по их вине ущерба, но не больше своего среднемесячного заработка, если вред предприятию причинен:
а) лишними денежными выплатами работникам. Например, суммы компенсации, выплаченной работнику в связи с задержкой выдачи трудовой книжки или в связи с неправильными формулировкой причины увольнения, а также суммы уплаченных предприятием штрафных санкций. Также сюда попадает излишне выплаченная зарплата (например, должны были выплатить 100 грн., а выплатили 1000 грн.).
При этом учтите, что привлекаться к ответственности будет директор предприятия даже тогда, когда непосредственные виновники таких выплат будут выявлены. Но только в той части, которая не была компенсирована за счет таких непосредственных виновников. Главное — чтобы общая сумма возмещенного ущерба (компенсация с непосредственного виновника + с директора) не превышали прямой действительный ущерб.
Кроме того, на директора возлагается материальная ответственность в указанных пределах, если по его вине не были своевременно приняты меры по взысканию ущерба с непосредственных виновников, и такую возможность предприятие утратило (абзац второй п. 6 постановления № 14);
б) неправильной постановкой учета и хранения материальных, денежных или культурных ценностей;
в) непринятием необходимых мер к предотвращению простоев.
Теперь поговорим о полной материальной ответственности.
Договор о материальной ответственности с директором должен содержать:
- название документа;
- день и место, где составлялась бумага данные указываются без буквенных и цифровых сокращений;
- полные сведения об организации работодателе, то есть следует указать адрес юридический, ИНН, ОГРН, и т.д.
- информацию о директоре общества (ФИО, полные данные паспорт);
- временной период, на который заключается соглашение (в большинстве случаев это время действия основного трудового договора, но иногда имеются и исключения).
Далее указываются обязанности руководителя:
- осмотрительно, бережно и ответственно относиться к вверенному ему имуществу;
- создавать отчеты по реализации финансов, предоставляемых компании и своевременно предоставлять их работодателям;
- проводить в установленный срок ревизию.
К обязанностям работодателя можно отнести общие стандартные прописываемые во всех договорах:
- создание условий благоприятных для работы;
- своевременное предоставление сведений, связанных с изменениями в законодательных актах данной сферы;
- проведение инвентаризации в соответствии с составленным графиком.