Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с ЕНВД на УСН доходы минус расходы как быть с товаром в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перед формированием Книги доходов и расходов закройте каждый месяц отчетного (налогового) периода (обработка «Закрытие месяца»). При этом откажитесь от перепроведения документов и закрытия месяца за декабрь прошлого года.
1.1 Смена объекта налогообложения по УСН на «доходы минус расходы»
Форма «Налоги и отчеты» (рис. 1):
- Раздел: Главное – Налоги и отчеты.
- В списке налогов слева установите курсор на Система налогообложения, затем в правой части окна перейдите по ссылке История изменений.
- По кнопке Создать добавьте новую запись, в поле Применяется с укажите начало нового налогового периода («Январь 2021 г.») и установите переключатель Система налогообложения в положение «Упрощенная (доходы минус расходы)», снимите флажок «ЕНВД» (для текущего релиза, скорее всего при выходе нового релиза в 2021 году этот флажок будет снят автоматически и не доступен).
- Кнопка Записать и закрыть.
5.1 Списана себестоимость реализованных товаров
5.2 Учтена наличная выручка
Документ «Отчет о розничных продажах» (рис. 1):
- Раздел: Продажи — Отчеты о розничных продажах.
- Кнопка Отчет, вид операции документа – Розничный магазин.
- Заполните документ:
- В поле Склад выберите торговую точку (тип склада — «Розничный магазин»).
- На закладке Товары табличную часть документа заполняйте по кнопке Добавить (для заполнения построчно) или по кнопкеПодбор (для заполнения списком). В примере проведем реализацию следующих товаров:
- «Бумага А4» — покупка и оплата поставщику в 2020 году;
- «Краски 24 цв.» — покупка и оплата поставщику в 2020 году;
- «Кисть плоская» — покупка в 2020 году, оплата поставщику в 2021 г.
- «Мольберт» — покупка в 2021 году и оплата авансом в 2020 году.
- Кнопка Провести.
Как выбрать систему налогообложения
Чтобы понять, какой спецрежим подходит под ваш бизнес, оцените ряд критериев.
Так, первым делом, надо понять, под требования каких систем налогообложения подходит вид деятельности. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН, а торговать оптом можно только на УСН и ОСНО. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов — у «упрощенки».
Также важно обратить внимание на количество работников. Наиболее жесткие ограничения по этому критерию — на ПСН (до 15 человек). Кроме того, стоит оценить предполагаемый доход. Самый низкий лимит у самозанятых (не более 2,4 млн рублей в год), поэтому этот спецрежим больше подходит для нерегулярного или мелкого бизнеса.
Если вам нужно быть плательщиком НДС, лучше выбрать ОСНО. Но на этом режиме налогообложения надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета.
Для удобства мы сделали шпаргалку в виде таблицы по всем специальным налоговым режимам, где наглядно видно все условия и ограничения.
ЕНВД: быть или не быть?
Применение налогового режима регулируется НК РФ (гл. 26.3). Согласно ФЗ №97 (29.06.2012), использование ЕНВД будет доступно до конца 2020 года. Все попытки пересмотреть дату окончания действия режима успехом не увенчались. Так или иначе, но всем вмененщикам придется выбирать новую систему налогообложения и сталкиваться с трудностями перехода.
До конца 2020 смена режима возможна добровольно или в принудительном порядке. В первом случае новый режим будет использоваться с января 2021. Добровольная смена системы налогообложения возможна только с нового календарного года.
Принудительный переход с ЕНВД на УСН осуществляется при утрате права на применение налогового режима. В данном случае правило календарного года, указанное выше, не действует. Переход осуществляется с квартала, в котором возникли основания для утраты права на применение вмененки. Принудительная миграция на УСН имеет место при превышении допустимой доли участия других организаций в уставном капитале (актуально для юрлиц) и увеличении среднесписочной численности (100+ человек).
Важный момент: автоматический переход при утрате права на использование вмененки осуществляется на ОСНО. Для применения УСН необходимо подать в налоговую соответствующее заявление.
При миграции расчет и уплата налогов осуществляются в порядке, предусмотренном НК РФ для только что зарегистрированных ИП и организаций.
Учет доходов при миграции с ЕНВД на УСН
Переходим непосредственно к бухгалтерскому и налоговому учету. Особый порядок ведения того и другого при миграции не предусмотрен. То есть доходы и расходы торговой организации или ИП, занимающемуся торговлей, предстоит учитывать согласно нормам г. 26.2 НК РФ.
Но некоторые нюансы все же имеются. Датой получения доходов, согласно ст. 346 НК, является день поступления средств в кассу или на банковский счет. То же самое касается учета доходов при расчетах за услуги, работы, при переходе имущественных прав. Такая схема применима для кассового метода.
Если товары отгружены в период применения ЕНВД, а оплата получена при УСН, дебиторскую задолженность, образовавшуюся на дату миграции, при расчете налога на упрощенке учитывать не нужно. Включение указанных сумм в налоговую базу по УСН ведет к двойному налогообложению.
Бухгалтер торговой компании может столкнуться и с другой нестандартной ситуацией. При применении вмененки у юрлица возникла кредиторская задолженность. Фирма мигрировала на УСН. При применении нового спецрежима истек срок давности по указанной выше кредиторской задолженности. Как бухгалтер должен ее списывать? По мнению Минфина и ФНС, сумма списания включается в состав доходов при расчете налога по упрощенке.
Ограничения для применения УСН
| Критерий | УСН | ЕНВД (для сравнения) |
|---|---|---|
| Численность работников | Не более 100 человек | — |
| Доля участия других организаций в уставном капитале (не учитывается в отношении некоммерческих организаций; организаций, созданных на вклады общественных организаций инвалидов и научных учреждений) | Не более 25% | — |
| Доход в год | Не более 150 млн. руб. | — |
| Остаточная стоимость основных средств | Не более 150 млн. руб. (не применяется в отношении ИП) | Ограничения не установлены |
| Запрет на применение спецрежима | Нельзя перейти на УСН предприятиям, имеющим филиалы. В остальном виды деятельности по вмененке вполне могут быть переведены на УСН, т.к. они не совпадают с теми, по которым применить упрощенку нельзя | Введен перечень конкретных видов деятельности, в отношении которых разрешено применять ЕНВД |
Какой одеждой и обувью можно торговать на ЕНВД?
- Обувью никакой
- Одеждой — любой, в том числе подлежащей маркировке (кроме меховой)
- Маркировке подлежат (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р)
| Наименование группы товаров | Код по ОКДП 2 | Код по TH ВЭД |
| Предметы одежды (включая рабочую одежду), изготовленные из натуральной или композиционной кожи | 14.11.10 | 4203 10 000 |
| Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек | 14.14.13 | 6106 |
| Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков | 14.13.21 | 6201 |
| Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек | 14.13.31 | 6202 |
- Товары на УСН и товары на ЕНВД пробивать разными чеками
- тег 1055 — применяемая СНО при расчете
- для ФФД 1.05 и 1.1 — не является обязательным в печатной форме чека и является обязательным в электронной
В кассовом чеке, БСО, кассовом чеке коррекции и БСО коррекции может быть указана только одна из применяемых пользователем систем налогообложения
| I Номер бита | Тип системы налогообложения | Формат печатной формы I |
| Общая | ОСН | |
| 1 | Упрощенная доход | УСН доход |
| 2 | Упрощенная «доход минус расход» | УСН доход — расход |
| 3 | Единый налог на вмененный доход | ЕНВД |
| 4 | Единый сельскохозяйственный налог | ЕСХН |
| 5 | Патентная система налогообложения | ПСН |
Переход с ЕНВД на УСН: сроки и порядок
Рассмотрим подробнее сроки перехода с ЕНВД на УСН
| Добровольный переход с ЕНВД на УСН | Вынужденный переход | |
| Когда возможна смена режима | С начала нового календарного года | С начала месяца фактического прекращения уплаты ЕНВД |
| Необходимые процедуры | — Ввести в известность ФНС до 31.12 текущего года;
— Подать заявление о прекращении налогообложения по ЕНВД в рамках 5 рабочих дней, начиная с даты перехода на УСН |
Подать заявление о смене налогового режима в рамках 5 рабочих дней с момента завершения деятельности, облагаемой ЕНВД |
| Дополнение | Если сроки оповещения о снятии с учета упущены, предприятие облагается ЕНВД до конца месяца, в котором было отправлено заявление о прекращении уплаты ЕНВД. |
Возможные проблемы и трудности при переходе с ЕНВД на УСН
Затруднительным считается переход с ЕНВД на УСН, когда предприятие нарушило условия отнесения ее к режиму ЕНВД. Законом для таких случаев предусмотрено право перехода на другую систему налогообложения, однако им не утверждены ситуации, при наступлении которых налогоплательщик прекращает отчитываться по ЕНВД.
Законодательством не установлено обязательство перемены налогового режима при превышении физического показателя ЕНВД. Министерство финансов считает, что при таком исходе событий предприятие должно платить налоги по ОСНО, а с начала будущего года перейти на «упрощенку».
Минфин и ФНС до 2013 года разрешали менять ЕНВД на «упрощенку» с момента, когда власти на местах запрещали применение «вмененки» для конкретного рода занятий, и призывали осуществлять этот переход с 1 января будущего года во всех иных ситуациях, в том числе при нарушении условий использования ЕНВД.
Безопасной сменой ЕНВД на УСН можно назвать ту, при которой заработки фирмы сперва подвергаются обложению по общей системе, а с начала нового года уже подчиняется требованиям режима УСН. Если решено рисковать и начинать уплачивать налоги по «упрощенке» с середины года, нужно быть готовыми доказывать правомерность своих действий в суде. Были судебные разбирательства, в ходе которых выигрывали как налоговые органы, так и организации в зависимости от приводимых аргументов.
Недостатки перехода с ЕНВД на УСН
Рассмотрим возможные недостатки перехода с ЕНВД на УСН.
| Минус | Пояснение |
| 1) Режим УСН «Доходы минус расходы» не предусматривает прямого снижения начисляемого налога | При ЕНВД (и УСН «Доходы») есть возможность снижения налогов на размер перечисленных по итогам отчетного периода некоторых платежей, включая отчисления во внебюджетные фонды |
| 2) «Упрощенка» ограничена в выборе других налоговых режимов для совмещения | При применении ЕНВД можно выбрать любой режим налогообложения для совмещения |
| 3) Налоги по УСН можно начинать уплачивать только со дня регистрации предприятия или со следующего календарного года | ЕНВД можно начинать и переставать использовать в любом месяце |
| 4) Многие преимущества УСН доступны только ИП | Например, отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета и прямое уменьшение размера налога при УСН «Доходы» без ограничений по сумме. Юридическим лицам данные послабления недоступны. |
| 5) Трудности при переходе с «вмененки» на «упрощенку» для компаний, ведущих один вид деятельности | Необходимость первоочередного перехода на ОСН со всеми вытекающими последствиями (начисление налога на прибыль, НДС)
Подробности возникаемых сложностей мы разбирали ранее в статье |
Как рассчитывается налог по вмененке?
Если осуществляется переход с УСН на ЕНВД, то предприниматель должен тщательно разобраться в том, как правильно рассчитывается и уплачивается налог. Для этого учитываются разные показатели:
- вмененный доход, представленный потенциальной доходностью от выбранного направления работы, причем данный показатель определяется властями;
- учитывается физический показатель, который может быть представлен площадью торгового зала или количеством пассажирских мест в автомобиле или автобусе;
- включается в форму коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент, причем эти значения определяются каждым городом отдельно, для чего учитывается экономическое состояние региона и другие факторы;
- ставка процента, равная 15%.
Основные показатели можно получить в ФНС, поэтому в формулу предприниматель вносит только физический показатель своей деятельности.
Платежное поручение при ЕНП
Согласно рекомендациям налоговых инспекторов, удобнее и быстрее платить ЕНП через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или сформировать платежку в бухгалтерской программе. В этом случае поля с обязательными реквизитами единого налогового платежа заполняются автоматически. Если платежное поручение заполняется вручную, указываются следующие реквизиты:
| Реквизиты | Наименование (поле) | Содержимое поля |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | Сумма совокупной обязанности |
| 101 | Данные о плательщике, получателе и платеже (статус) | 01 |
| 102 | ИНН и КПП плательщика | Выдается по месту регистрации головной организации |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя | Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств | 017003983 |
| 15 | Номер счета банка получателя | 40102810445370000059 |
| 16 | Наименование получателя | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код (УИП) | |
| 24 | Назначение платежа | Единый налоговый платеж |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | |
| 106 | Основание платежа | |
| 107 | Налоговый период | |
| 108 | Номер документа, на основании которого оформляется платеж | |
| 109 | Дата документа, на основании которого оформляется платеж |
ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Применяется в налоговом законодательстве давно, а с 2013 года переход на ЕНВД стал добровольным.
С целью плавного перехода УСН было издано распоряжение, согласно которому компании и физлица, переставшие уплачивать обязательные сборы по ЕНВД, имеют возможность поменять режим обязательных сборов до конца 2020 года. Для этого нужно отправить уведомление в налоговое управление на протяжении месяца.
Юридические лица и ИП, которые используют ЕНВД, обязаны направить заявление о смене налогообложения на УСН до 31 декабря 2020 года. Если этого не будет сделано до конца года, то использование УСН будет невозможно и налогоплательщик будет автоматически переведен в режим ОСНО.
Компании и физлица, применяющие ЕНВД, могут перейти на УСН раньше 2021 года. Это возможно в случае, когда они прекращают свою работу, где используется ЕНВД. Для этого необходимо направить в налоговую заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД в течение пяти дней с момента завершения данной деятельности.
Также плательщик налогов должен поставить в известность налоговую о переходе на УСН в течение одного месяца с момента окончания своих обязанностей по уплате ЕНВД. При переходе нужно предоставить декларацию до 20 января 2021 г. Обязательные платежи должны быть оплачены не позднее, чем до 25.01.2021.
Следует обратить внимание на приведенные ниже положения, которые расскажут, куда и какие доходы/расходы включаются при переходе на УСН.
Прибыли, полученные в период использования УСН по купленным товарам, оказанным и выполненным услугам на момент, когда применялось ЕНВД:
- если реализация товаров, предоставление услуг и получение прибыли происходят в момент применения УСН, то полученный доход входит в налоговую базу по УСН;
- если реализация продукции, оказание услуг произведены на момент использования ЕНВД, а прибыль получена, когда уже применяется система УСН – прибыль в целях применения УСН не учитывается;
- если аванс за оказанные услуги поступил, когда использовалась система ЕНВД, а работы были выполнены уже при УСН, учитывать данный аванс в составе доходов на УСН субъект не обязан.
Как перейти на УСН с 2021 года: пошаговая инструкция
- Выбрать желаемый объект налогообложения.
- Удостовериться, что УСН в сочетании с ЕНВД ранее не применялась. В противном случае переход будет осуществлен в автоматическом режиме.
- Заполнить уведомление по форме 26.2-1, указав объект, остаток основных средств для организаций.
- Направить уведомление в налоговый орган по месту регистрации компании или месту жительства индивидуального предпринимателя до 31.12.2020г.
- Удостовериться, что переход на УСН был произведен. Для этого необходимо направить в инспекцию запрос в произвольной форме.
Что надо сделать до перехода с ЕНВД на УСН в 2021
Упрощенка по своей сути близка к вмененному налогу. Чек-лист того, что нужно сделать до перехода, следующий:
- Определиться с объектом налогообложения. Индивидуальный предприниматель должен на основе доходов и расходов рассчитать налоговую нагрузку и выбрать, с чего он будет платить государству: с доходов или с разницы между доходами и расходами. Для расчёта можно использовать показатели текущего года.
- Отправить заявление о переходе на упрощенный режим нужно до 31 декабря 2020 года, иначе с первого января предприниматель будет переведён на ОСН. Следует использовать форму 26,2-1.
- Предоставить декларацию за четвертый квартал 2020, а также заплатить налог. Порядок не изменился: декларация должна быть сдана до 20 января 2021, а ЕНВД оплачен до 25 января 2021.