Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить бддс и бдр и чем они отличаются». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, БДДС отвечает за контроль фактических финансовых потоков. В отчёт вносятся все поступления средств, а также их перечисления. Несмотря на различия целей отчётов, структура БДР и БДДС похожа, однако во втором случае учитываются только денежные передвижения.
В чём различия между БДР и БДДС
Несмотря на то что БДР и БДДС очень похожи друг на друга, данные документы фиксируют разные хозяйственные операции, а принципиальная разница БДР и БДДС заключается в целях отчётов.
Так, БДР отвечает за планирование прибыли, а БДДС — за её распределение, однако отметим, что по обоим отчётам составляется два вида документов: плановый и фактический. В первом указываются запланированные показатели, а во втором — то, что вышло по факту.
Для удобства мы составили таблицу отличий БДДС и БДР:
| Операция | БДР | БДДС |
|---|---|---|
| Начисление амортизации | + | – |
| Переоценка ОС и ТМЦ | + | – |
| Порча ТМЦ и недостачи | + | – |
| Разница курса | + | – |
| Налоги | + | + |
| Покупка ОС | + | + |
| Инвестиции | + | + |
| Кредиты/займы | + | + |
Примеры составления БДР и БДДС в Excel
Управленческий учёт подразумевает сбор информации из всех подразделений компании. Если компания большая, то количество данных может умещаться в десятки или даже сотни таблиц Excel. Технически не очень удобно обрабатывать такие объёмы данных, также трудности могут возникнуть на этапе внесения корректировок и поддержания актуальной информации в таблицах.
Поэтому крупным предприятиям лучше использовать специальные программы для формирования БДР и БДДС. А использование таблиц Excel в качестве инструмента для формирования бюджетирования подходит, скорее, для малых фирм.
Формирование БДР и БДДС
Формирование БДР, БДДС, а также их достижение дают четкое понимание текущей и будущей финансовой ситуации фирмы с точки зрения прибыли и остатков денежных средств.
Обычно бюджетирование БДР, БДДС начинается с последнего. Примерный план движения денежных средств есть у всех в том или ином виде. БДДС состоит из разных блоков: основного, инвестиционного, финансовой деятельности, блока остатков на начало и конец периодов. Правила формирования БДДС и ДДС подразумевают планирование, учет и анализ:
- Направленность денежных потоков.
- Объемы конкретных выплат и поступлений.
- Даты совершения платежей и поступлений денег.
- Обороты денежных средств за период (с необходимой периодичностью).
- Остаток (сальдо) денежных средств в кассе и на счетах на конкретные даты.
БДР отражает:
- Источники формирования доходов предприятия.
- Направление расходования средств.
- Объемы доходов и расходов.
- Разницу (
т. е. прибыль либо убытки) между доходами и расходами за определенный период.
Оба бюджета на первый взгляд ничем не отличаются: деньги поступили, ушли, доходы и расходы зафиксированы. Тем не менее, разница между БДДС и БДР существует и объясняется она тем, что не всякое движение денег порождает доход или расход, так же, как и изменения в доходах и расходах предприятия не всегда происходят через выплаты и поступления.
Можно выделить три основных отличия отчетов БДР и БДДС:
| БДДС | БДР |
|---|---|
| Содержит только те операции, которые выражены в денежном эквиваленте. | Состоит из данных о себестоимости и выручке. |
| Распределяет потоки всех денежных средств по имеющимся счетам и кассам. | Формирует плановую прибыль. |
| Статьи БДР и БДДС повторяются, но есть отличие: некоторые отражаются в БДДС и отсутствуют в БДР и наоборот. НО основным результатом является – прогнозная величина прибыли и, конечно же, оценка рентабельности бизнеса. |
Как формировать бюджеты, если раньше этого не делали
Перед тем как строить планы, необходимо подготовиться. Нужно зарегламентировать некоторые моменты в организации, чтобы избежать хаоса. Причём не имеет значения, будете вы вести учёт в Excel, программе «1С: ERP» или в Финтабло.
Шаги, необходимые для внедрения бюджетирования в компании
- Разработать алгоритмы, как формировать каждую цифру вашего бюджета. Компания принимает свою учётную политику, чтобы определить, куда какие затраты относить.
- Определить, кто и когда подаёт данные. Есть несколько вариантов планирования. Первый — когда руководство спускает плановые показатели для исполнения. Второй — когда исполнители сами формируют планы и подают их наверх, чтобы свести воедино. Третий — когда все собираются вместе и коллективно обсуждают, каких целей они реально могут достичь.
- Определить порядок действий на тот случай, если что-то пойдет не так.
- Сформировать бюджет на первый месяц, а потом на первый квартал, чтобы проверить планы на жизнеспособность.
- Проводить планфактный анализ. Определять и устранять причины отклонений. Нормы отклонений могут различаться для разных компаний и отраслей.
При определении допустимых интервалов стоит отталкиваться от целей и стратегии компании. - Корректировать бюджеты и утверждать итоговые варианты на остаток года.
Финансовый директор Ольга Данилова объяснила, при каких условиях организация готова к планированию и бюджетированию:
- В компании определены цели и стратегия развития.
- В компании есть система учёта, которая позволяет отслеживать доходы, расходы и другие финансовые показатели.
- Предприятие обладает необходимыми ресурсами и инструментами для проведения планирования и бюджетирования: профессиональными сотрудниками, программным обеспечением или средствами анализа данных.
- Руководство компании готово участвовать в процессе планирования и бюджетирования, поддерживать его.
- В организации существует культура ответственности: каждый отдел и сотрудник осознают свою роль в достижении общих целей.
- Предприятие готово адаптироваться к изменениям внешней среды и внутренним изменениям, корректировать свои бюджеты и планы при необходимости.
Собственнику важно понять, что планирование и бюджетирование — это непрерывные процессы. Планы и бюджеты постоянно совершенствуются и корректируются с учётом уникальных потребностей и свойств компании.
Для чего нужны БДР и БДДС
Бюджеты помогают компании держать правильный курс. Собственник и сотрудники видят, куда они идут и каких результатов должны добиться. По ходу движения можно вовремя заметить, что что-то идёт не так, и скорректировать планы.
Бюджетирование выполняет свою функцию, если правильно его использовать. Каждый месяц необходимо сверять план с фактом, записывать в таблицу итоговые значения и оценивать, насколько успешно удалось справиться. А если не удалось, то искать причину.
Например, компания не выполнила план продаж. Почему? Потому что производство выпустило меньше продукции. Почему? Потому что поставщик не доставил материалы. Почему? Потому что не оплатили поставку. Почему? Потому что не было денег. Почему? Потому что сломался станок и пришлось экстренно покупать новый, а фонда на экстренные расходы в компании не было.
Разберём, как внедрение бюджетов помогло решить проблему с неэффективным управлением расходами на реальном кейсе из практики нашего эксперта — финансового директора Ольги Даниловой.
Как было. В компании часто превышали лимиты на определённые расходы. Это приводило к финансовым затруднениям и ухудшению общей финансовой производительности.
Процесс внедрения. Руководство решило более строго следить за расходами, и для этого потребовалось внедрить бюджетирование. Вначале провели анализ предыдущих финансовых данных и определили наиболее крупные и часто повторяющиеся расходы. Затем разработали бюджетную систему, в которой каждый отдел и менеджер отвечали за составление бюджетных планов на основе своих задач и потребностей.
Как стало. Бюджетирование помогло компании:
- Лучше планировать и контролировать расходы. Каждый отдел начал строго следить за бюджетными ограничениями, это помогло предотвратить излишние траты.
- Установить приоритеты и оптимизировать ресурсы. В компании научились выделять приоритетные проекты и задачи и грамотно распределять ресурсы под них. Это помогло сфокусироваться на наиболее прибыльных проектах и привело к росту операционной эффективности.
- Прогнозировать и управлять финансовыми потоками. Сейчас компания планирует свои доходы и расходы, вовремя выполняет обязательства по платежам и больше не попадает в кассовые разрывы.
Чем отличается БДР от БДДС?
Являясь основными документами финансового планирования, БДР и БДДС отражают изменения финансовых ресурсов компании, однако, они имеют различия из-за того, что эти бюджеты отличаются целями их формирования. БДР формируется с целью планирования прибыли, а БДДС для распределения денежных потоков. При этом БДДС и БДР имеют одинаковые статьи, но некоторые статьи присутствуют только в БДР, а некоторые только в БДДС.
В таблице приведены основные различающиеся статьи БДР и БДДС:
| Статья | БДР | БДДС |
|---|---|---|
| Амортизация | + | |
| Ввод в эксплуатацию основных средств | + | |
| Списание материалов на себестоимость продукции | + | |
| Переоценка ТМЦ | + | |
| Брак на производстве, порча ТМЦ, недостачи по инвентаризации | + | |
| Курсовые разницы | + | |
| НДС и другие косвенные налоги | + | |
| Кредиты (займы) | + | |
| Приобретение основных средств | + | |
| Инвестиции | + |
Сегодня мы познакомились с двумя представителями управленческого учёта – бюджетами БДР и БДДС, рассмотрели некоторые основы их составления.
Теперь мы знаем, что БДР показывает финансовый результат деятельности компании, БДДС – денежные потоки. Оба этих документа очень важны для любого коммерческого предприятия, независимо от его масштаба, вида деятельности и системы налогообложения, хотя, разумеется, все эти условия влияют на структуру бюджета и его цели.
Не пренебрегайте управленческим учётом. Он поможет вашей компании избежать многие неприятные ситуации, позволит своевременно выявить «узкие» места в её деятельности, обеспечит планомерное развитие.
Желаю вам успехов и процветания!
Задавайте ваши вопросы в комментариях, и я обязательно отвечу!
БДДС и БДР нужно использовать вместе, и чайнику понятно
И вот у нас два разных по принципу подготовки финансовых отчета. Какой нужно использовать? Правильный ответ: оба.
Если использовать только БДР и не смотреть на БДДС, то можно попасть в кассовый разрыв. По отчету БДР компания зарабатывает прибыль, но по отчету БДДС у нее не будет денег. Она выдает много авансов и продает в кредит для увеличения маржи. Проблема отсутствия денег приведет к остановке всего бизнеса. Поставщики перестанут отгружать материалы и комплектующие. Налоговая заблокирует банковский счет за невыплату налогов.
Если использовать только БДДС и не смотреть БДР, то можно сфокусироваться на получении большой выручки. То есть начать продавать через предоплату, но по ценам, которые не окупают затрат. При растущем рынке или растущей сезонности продаж, денег будет приходить больше, чем использоваться. В этой ситуации деньги из выручки текущего месяца будут использованы для оплаты затрат прошлого месяца. Тогда любое снижение продаж, даже незначительное, приведет к росту неоплаченной задолженности перед контрагентами и персоналом. И тогда — либо банкротство и дисквалификация директора. Либо необходим будет существенный вклад новых денег в бизнес от собственника.
Таким образом, необходимо контролировать и управлять как прибыльностью через БДР, так и ликвидностью через БДДС.
Принцип построения БДДС
Как мы уже сказали БДДС, прежде всего, показывает четкую картину текущей финансовой ситуации компании с точки зрения движения денежных средств и прибыльности ее текущей деятельности по отдельным направлениям.
БДДС состоит из нескольких блоков:
- Основной блок;
- Инвестиционная деятельность;
- Финансовая деятельность;
- Остатки финсредств на начало периода;
- Остатки финсредств на конец периода.
Этот бюджет необходим для учёта и анализа финансовых показателей компании, а также планирования ее финансовых ресурсов.
БДДС отражает:
- Поступление и выплаты денежных средств;
- Показывает направленность внутренних денежных потоков фирмы;
- В развернутом виде можно просмотреть даты всех совершаемых финансовых операций;
- Показывает общие обороты финансовых средств фирмы за период;
- Отражает остатки финсредств на расчетных счетах и в кассе фирмы.
- При необходимости для удобства анализа, статьи данного отчета могут быть сформированы следующим образом:
- Сначала отражается начальный остаток средств на отчётную дату;
- Отражается суммарное поступление средств от контрагентов за период;
- Указывается расход денежных средств фирмы за период;
- Указывается чистый денежный поток — эта статья отражает разницу между поступлением и выбытием финсредств компании за период.
БДР – универсальный инструмент управления бизнес-процессами. Он позволяет оптимально использовать ресурсы компании, оценивать экономическое состояние предприятия, планировать дальнейшую работу.
Сегодня большинство компаний пользуются автоматизированными системами ведения и управлению бюджетом. Специальные программы снижают количество ошибок, сокращают время на расчеты и облегчают труд сотрудников финансовых отделов предприятия и центров финансовой ответственности (ЦФО).
Перед тем, как составить БДР, нужно сформировать и систематизировать локальные бюджеты компании – производственный, управленческий, бюджет продаж, бюджет затрат и т.д. БДР выступает документом, обобщающим все эти данные.
Основная цель БДР – учёт и прогноз финансового состояния организации. Это итоговая часть бюджета предприятия, вершина айсберга, основание которого – показатели всех бюджетов компании по всем направлениям.
Рассмотрим поэтапно, как формируется БДР.
Как с помощью бюджета доходов и расходов (бдр) управлять бизнесом
Важно
Бюджетирование — универсальный и многоплановый инструмент управления бизнесом. Комплекс приемов и процедур, реализуемых в рамках бюджетирования, не только помогает оптимизировать движение ресурсов компании, финансовых и прочих, но и позволяет оценить экономическую эффективность будущей деятельности фирмы еще на этапе планирования.
Главную роль при этом играет формирование Бюджета доходов и расходов (далее, — БДР). Основное назначение БДР — прогнозирование финансового результата работы предприятия за бюджетный период.
Формирование БДР БДР — главная, итоговая часть формирования финансового бюджета предприятия. БДР фактически является верхушкой айсберга, в основе которого — показатели всего комплекса операционных и функциональных бюджетов по направлениям.
Как собирать из операционных бюджетов бдр бддс
Второй этап подразумевает формирование структуры бюджетов и определен в виде общей схемы сводного бюджета субъекта хозяйствования. На этом этапе особое внимание заслуживают статьи расходов в бюджете предприятия.
По результатам реализации третьего этапа происходит формирование учетно-финансовой политики предприятия. Другими словами, создается свод правил ведения бухгалтерского, оперативного и производственного учета с учетом ограничений, принятых при составлении бюджета и контроле его выполнения.
Четвертый этап связан с разработкой порядка и процедур мониторинга, планирования и анализа, в случае возникновения — причин его невыполнения. И, наконец, пятый этап связан уже с непосредственным внедрением системы бюджетирования.
В результате оказалось, что новый предприимчивый менеджер распродал все запасы продукции, предоставляя покупателям товар с отсрочкой платежа в месяц. Только ему выдали премию, он ведь делал как ему сказали «продавай любой ценой», бухгалтерия выдавала деньги по факту продажи (по начислениям), а не по факту поступления денежных средств.
Остальные менеджеры сидели без работы. Консультанты наладили взаимодействие с покупателем, оказалось, что он может пойти навстречу и оплатить продукцию раньше оговоренного срока. Была разработана система бюджетного управления, которая включала как БДР, так и БДДС с ББЛ.
В 70-ых годах прошлого века, с неграмотным управлением в этой сфере столкнулись западные компании. они показывали высокие прибыли, начисляли дивиденды, когда их приходили получать акционеры, денег на выплату не было. Акционеры шли в суд и компанию признавали техническим банкротом.
Бдр и бддс: как правильно связать с балансом Также могут учитываться документы, которыми оформляются переоценки материальных и нематериальных ценностей (к примеру, гуд-вилла) и прочие операции, проходящие в неденежной форме. БДР схож с бухгалтерской формой «Отчет о прибылях и убытках».
Внимание Сами формы обычно строят либо в Excel, либо в специальных решениях на базе 1С, SAP и т.п. Если Вас интересует автоматизация бюджетирования, внедрения казначейства или учета по МСФО, ознакомьтесь с нашим специальным предложением.
Разница между БДР и БДДС Ниже приведем таблицу, характеризующую хозяйственные операции по признаку отражения их в БДДС и БДР. Операция Отражается в БДДС Отражается в БДР Начисление амортизации — + Переоценка ОС и ТМЦ — + Недостачи ТМЦ — + Курсовые разницы — + Кредиты и проценты + — Приобретение ОС + — Затраты на кап.
Заявочно-договорная методика формирования БДДС
Возможности эффективного планирования движения денежных средств зависят от периода планирования. Долгосрочные (год и больше) и среднесрочные (квартал, год) БДДС могут практически совпадать с БДР. Чем больше период планирования, тем ближе БДДС к БДР. При переходе к краткосрочному (оперативному) планированию не представляется возможным брать за основу скорректированный на тот же период БДР из-за сильной подверженности процесса движения денежных средств случайным воздействиям, которые почти невозможно предусмотреть на этапе составления БДР, как то: колебания сроков и размеров оплаты, условий и объемов поставок. Кроме того, данные о стоимостном выражении расходов в БДР обычно являются приблизительными, создаются на основе нормативных (учетных) цен на сырье и материалы.
Традиционная методика формирования расходной части Бюджета движения денежных средств, например, описанная в работах К. Щиборща или В. Хруцкого позволяет формировать бюджет движения денежных средств на период от нескольких месяцев до года, однако не всегда подходит для нужд оперативного (краткосрочного) планирования сроком до 1 месяца.
В связи с этим авторами предлагается в дополнении к традиционной методике заявочно-договорная методика, в которой предполагается формирование Бюджета движения денежных средств и платежного календаря (под которым понимается график поступлений средств и платежей предприятия) на основе заявок на расходование денежных средств.
Ключевая особенность предлагаемого алгоритма формирования БДДС на краткосрочный период заключается в том, что, в первую очередь, проводятся анализ текущей потребности подразделений и сложившейся к концу периода структуры платежей по договорным взаимоотношениям. Только после этого сверяются заложенные в БДР и инвестиционный бюджет доходы и расходы с потребностями по текущему движению денежных средств. Результатом такой сверки может быть как корректировка БДДС, так и изменение БДР и инвестиционного бюджета.
Такой подход к планированию движения денежных средств соответствует известному в математической теории оптимального управления принципу оптимальности Р. Беллмана: оптимальный путь движения к достигаемой цели из текущего состояния, в котором находится объект, не зависит от предыстории движения объекта в текущее состояние. «Текущее состояние» объекта в нашем случае — сложившаяся к началу периода планирования ситуация по договорным взаимоотношениям и потребностям предприятия в денежных средствах.
Заявочно-договорная методика формирования БДДС представлена на рис.1:
Рисунок 1 Заявочно-договорная методика формирования БДДС
При планировании поступлений денежных средств (блок 1 на рис.1) проводится расчет предполагаемых поступлений денежных средств на основании имеющихся плановых данных по доходам за данный период и возможным погашением дебиторской задолженности покупателями (Поступления ).
Расчет поступлений выполняется с учетом сложившейся практики взаимоотношений с покупателями. Для этого с помощью, например, статистических методов проводится анализ текущей деятельности предприятия и определяются следующие показатели:
Сроки погашения дебиторской задолженности;
Процент поступающих авансов от общей суммы, реализуемой продукции (товара);
Сроки от получения авансов до исполнения предприятием соответствующих обязательств;
Процент «безнадежных» долгов в общей доле предъявленных покупателям счетов.
Расчет этих показателей производится по каждому виду деятельности в разрезе групп контрагентов. Для этого можно использовать бухгалтерскую базу предприятия.
После расчета общей суммы плановых поступлений определяется максимально возможная сумма выплат за период:
Выплаты = Сальдо нач + Поступления — Сальдо кон — Резерв , где
Сальдо нач — фактический (при отсутствии таких данных — плановый) остаток денежных средств на начало периода планирования;
Сальдо кон — планируемый остаток денежных средств на конец периода планирования;
Резерв — резерв денежных средств на незапланированные, чрезвычайные выплаты.
Планирование выплат денежных средств осуществляется на основе утвержденных заявок и договоров (блок 2 на рис.1). В рамках данной методики предполагается создание базы договоров, в которой регистрируются все заключенные с предприятием финансовые и хозяйственные договора. Для планирования выплат денежных средств на основе разовых взаимоотношений с контрагентами, не оформленных договорами, предназначен документ заявка (Примерный формат табличной части заявки приведен в табл. 3). Заявка составляется подразделением на расходы по текущей деятельности. Обязательное условие заявки — наличие документального подтверждения каждой строки расходов (счет, справка, производственный план).
Бюджет движения денежных средств
Под бюджетом движения денежных средств (БДДС) понимают бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия .
Для эффективного ведения бизнеса предприятию в настоящем и будущем необходимо иметь положительный баланс денежных средств. Именно поэтому БДДС отводится главенствующее место в системе бюджетирования. Как отмечает В.Хруцкий «в бизнесе есть только одна непоправимая ошибка остаться без денежных средств на расчетном счете или на том счете, с которого можно финансировать текущие операции и инвестиционные проекты» .
БДДС составляют как с целью обеспечения постоянного наличия денежных средств, направляемых на исполнение обязательств предприятия, так и для эффективного использования избытка этих средств . Следовательно, в БДДС должны быть предусмотрены меры против так называемых «кассовых разрывов», т.е. ситуаций, связанных с нехваткой наличных денежных средств для текущих выплат (в качестве мер могут быть банковские кредиты, выпуск акций или иное привлечение денежных средств). Временно свободные денежные средства могут направляться, например, в инвестиционные проекты, банковский вклад под процент и т.д.
Таким образом, БДДС должен обеспечивать наличие оптимального ежедневного остатка (конечного сальдо) денежных средств на протяжении всего периода планирования:
Основные статьи расходов БДР
Далее задаются основные статьи расходов. Для торговых компаний все достаточно просто. Себестоимость представляет собой закупочную стоимость товаров, соответственно и планируется по товарным группам (это позволяет рассчитать валовую прибыль в том же разрезе).
Производственной компании, помимо продуктового разреза, необходимо учитывать и направления затрат. Чтобы определиться с послед ними, нужно изучить производственные процессы на предмет возникающих затрат. Среди наиболее распространенных направлений затрат:
затраты на сырье, материалы и полуфабрикаты, используемые в производстве продукции;
расходы на оплату труда производственного персонала;
энергия (затраты на электроэнергию и прочие виды энергии, необходимые для производства продукции);
амортизация производственного оборудования;
налоги и прочие затраты, относимые на себестоимость.
Именно в таком разрезе и будет формироваться БДР металлургического завода в части затрат. Последнее, что останется сделать, – определиться с основными бюджетными статьями в части коммерческих и управленческих расходов. Как правило, это наиболее значимые по сумме направления затрат. Остальные объединяются в статью «Прочие расходы».
Пример укрупненного БДР см. в таблице 1. Он пригодится для анализа плановой эффективности деятельности организации и структуры ее затрат. Однако для планирования центрами ответственности своих доходов и расходов он еще не готов – статьи слишком укрупнены.
Таблица 1 . Пример составления бюджета доходов и расходов. Общая структура БДР металлургического завода (фрагмент)
Цели консолидации. Внутригрупповые обороты
Консолидация финансовых отчетов — это процесс объединения и синхронизации показателей финансовых отчетов группы предприятий в целях представления внешним пользователям в едином пакете отчетности холдингового (головного) предприятия.
Необходимость составления консолидированной финансовой отчетности продиктована целесообразностью предоставления внешним пользователям отчетности целостной информации о финансовом состоянии и результатах работы консолидированных предприятий (холдинга).
Очень часто консолидированная отчетность воспринимается как сводная отчетность данные которой формируются сложением одноименных показателей. Однако, методология консолидации определяется не арифметическими действиями, а экономической сущностью бизнеса. Укрупнение компаний за счет слияний и приобретений организация региональных сетей привлечение инвестиций и выход на фондовые рынки — все требует прозрачности. Консолидированная отчетность исполняет роль информационной базы для принятия управленческих решений в компаниях со сложной структурой, объединяющих в своем составе несколько юридических лиц и с разными подчас направлениями деятельности.
Всю процедуру консолидации финансовой отчетности можно условно разделить на два больших этапа:
1. объединение (свод) отчетных данных всех предприятий входящих в группу;
2. исключение из сводных показателей величин относящихся к внутренним операциям (внутригрупповые обороты) к которым, в частности, относятся (эти процедуры называются элиминированием):
a. доходы расходы и прибыли/убытки от взаимных операций между предприятиями группы;
b. расчетные операции между предприятиями группы и сальдо таких расчетов;
c. взаимные кредиты и займы.
Таким образом, целью консолидации является объединение данных управленческой финансовой отчетности по группе предприятий в единый отчет с исключением внутригрупповых оборотов для представления внешним пользователям отчетности.
Аналитическая структура бюджетов. Основные аналитические разрезы бюджетного планирования
Бюджетирование как процесс составления финансовых планов (бюджетов) применимо ко множеству объектов различного уровня управления: компании в целом, отдельному структурному подразделению (бюджет отдела цеха участка и т.п.) программе работ или функции управления (бюджет накладных расходов бюджет продаж) отдельному договору или проекту, специально выделенным центрам учета (центры прибыли центры затрат и т.п.). При постановке бюджетирования очень важно определить его объекты (аналитические разрезы), а так же уровни составления бюджетов соответствующих уровням управленческой иерархии (бюджеты филиалов или центров финансовой ответственности).
К основным объектам (аналитическим разрезам) бюджетного планирования относятся:
- Сценарии бюджетирования (варианты бюджетов)
- Статьи оборотов по бюджетам
- ЦФО — центры финансовой ответственности
- Проекты
- Контрагенты
- Договора
- Банковские счета
- Номенклатура
- Номенклатурные группы