Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как создать резерв отпусков на 2023 год в зуп». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Оценочное обязательство, если говорить простыми словами, это сколько нашей организации необходимо средств, чтобы выплатить сотрудникам компенсацию за неиспользованные отпуска, которые у них накопились, если нам потребуется всех уволить.
Инвентаризация оценочных обязательств (резервов)
Пример
ООО Конфетпром ведет учет оценочных обязательств и резервов по оплате предстоящих отпусков нормативным методом (10% от фонда оплаты труда с учетом страховых взносов и взносов НСиПЗ и предельной величиной 1000000 руб. в год) и производит начисление отпуска за счет оценочного обязательства и резерва в бухгалтерском и налоговом учете. Необходимо в декабре 2021 г. произвести инвентаризацию оценочных обязательств и резервов по сотруднику Волкову М.С. Сотрудник работает в организации с 01 января 2021 г. с оплатой по окладу 65000 руб.
По сотруднику на декабрь 2021 г. накопленные по бухучету суммы резервов 42078,95, страховых взносов с резерва — 12623,68, взносов НСиПЗ с резерва — 84,16, накопленные в налоговом учете суммы резервов 37020,93, страховых взносов с резерва — 11106,28, взносов НСиПЗ с резерва — 74,04
Разница в 5058,02 возникла в мае, когда отпускные в сумме 31058,02 превысили накопленные к моменту отпуска резервы 26000,00 (10,00% * 65000,00 * 4/100).
Пример расчета по методике 1
Приведем пример расчета резерва отпусков на 2023 год: в организации числятся три работника. Данные по ним таковы:
- Иванов: остаток отпускных дней — 5 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб.;
- Петров: остаток дней — 12 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб.;
- Сидоров: остаток дней — 8 календарных дней, среднедневной заработок — 1000,00 руб.
Для начала считаем отпускные и взносы по каждому работнику.
Ставки по страховым взносам составляют:
- ПФР — 22 %;
- ФСС — 2,9 %;
- ФФОМС — 5,1 %;
- ФСС на травматизм — 0,2 %.
Таким образом, суммарная ставка для расчета = 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2 %.
Расчет для Иванова:
- Сумма для резерва = 2000 руб. × 5 дн. = 10 000 руб.
- Итоговая сумма отчислений в резерв на оплату основных отпусков в части страховых взносов = 10 000 × 0,302 = 3020 руб.
Основные положения стандарта
Исходя из норм ПБУ 8/2010 п.3, ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ резерв расходов на оплату отпусков в 2020 году обязаны создавать все учреждения, исключение составляют учреждения, которые могут вести упрощенный бухучет.
Оплачиваемый отпуск за отработанное время должен предоставляться работникам (служащим) ежегодно. Также они имеют право претендовать на получение денежной компенсации за все неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении по ТК РФ ст. 114, 115, 126, 127, ст. 46 Закона о государственной гражданской службе, ст. 21 Закона о муниципальной службе.
По данным нормам у учреждения возникает обязательство перед своими сотрудниками по гарантированной оплате отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск. Вместе с тем до момента фактического предоставления отпуска (назначения компенсации) размер отпускных (компенсации) и дата их выплаты остаются неопределенными.
Оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете
Начиная с 1 января 2011 года формировать оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете должны все организации. Такая обязанность появилась в связи с вступлением в силу Положения по бухгалтерскому учёту «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утверждённого Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н (ПБУ 8/2010). Исключение составляют организации, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Такие предприятия формируют оценочные обязательства по отпускам в добровольном порядке.
Цель создания любого оценочного обязательства — реальное отражение в бухгалтерской отчетности организации ее финансового состояния. Иначе говоря, участникам (акционерам) общества на отчетную дату должна быть представлена информация о том, что у организации имеются обязательства перед ее работниками по оплате предстоящих отпусков и обязательства перед внебюджетными фондами по страховым взносам, которые будут начислены на эту сумму отпускных.
Несмотря на то, что оценочные обязательства отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», с 1 января 2011 года в бухгалтерском учете понятие «резервы на предстоящую оплату отпусков работникам» уже не применяется. Связано это с отменой п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Таким образом, перед бухгалтером больше не ставится цель равномерного включения предстоящих расходов (в том числе и на предстоящую оплату отпусков) в издержки производства или обращения отчетного периода.
Обратите внимание! В ПБУ 8/2010 обязательства по оплате предстоящих отпусков, в том числе компенсаций за неиспользованные отпуска, не перечислены среди оценочных обязательств. Однако, все условия пункта 5 ПБУ 8/2010, необходимые для признания оценочного обязательства, одновременно соблюдаются:
- во-первых, у работников ежемесячно возникает право на определенное количество дней оплачиваемого отпуска согласно ТК РФ, но достоверно неизвестно, когда обязательство по выплате отпускных будет исполнено (болезнь, увольнение работника или другие причины переноса отпуска);
- во-вторых, размер обязательств может меняться (средний заработок, исходя из которого рассчитываются отпускные, определяется из расчета двенадцати месяцев, предшествующих отпуску), но его можно ежемесячно обоснованно и достоверно оценить;
- в-третьих, выплата отпускных осуществляется за счет сохранения средней зарплаты работника, уменьшая при этом экономическую выгоду организации.
Специального порядка для расчета величины оценочного обязательства в ПБУ 8/2010 не предусмотрено, однако указано, что денежная оценка такого обязательства должна отражать наиболее реальную величину расходов, необходимых для расчетов по нему (п. 15 ПБУ 8/2010). Такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с учетом положений раздела III ПБУ 8/2010 и закрепляется в учетной политике организации. Кроме этого организация может воспользоваться Методическими рекомендациями МР-1-КпТ от 09.09.2011 «Оценочные обязательства по расчетам с работниками», принятыми Комитетом БМЦ по толкованиям.
Возможные проводки по оценочным обязательствам приведены в таб. 1.
Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете
Для целей налогообложения прибыли применяется термин «Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков». Целью создания этого вида резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату отпусков работников. Формирование резерва по отпускам является правом налогоплательщика, а не обязанностью, поэтому создавать его можно по желанию. Необходимо иметь в виду, что в случае применения кассового метода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создавать нельзя, а суммы отпускных признаются расходами только в момент их выплаты работникам (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков регламентирует статья 324.1 НК РФ. На основании пункта 1 этой статьи налогоплательщики, решившие формировать резерв на оплату отпусков, в учетной политике для целей налогообложения должны отразить:
- способ резервирования (предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование за год);
- предельную сумму отчислений в резерв (предполагаемую годовую сумму расходов на отпуск с учетом страховых взносов);
- ежемесячный процент отчислений в резерв, который определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отразить размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов.
Если резерв создан, то в состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются не фактически начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы.
Обратите внимание, что компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 8 статьи 255 НК РФ и не уменьшают сумму созданного резерва (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).
В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Для проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам необходимо уточнить следующие показатели:
- количество дней неиспользованного отпуска;
- среднедневную сумму расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
- обязательные отчисления страховых взносов.
Сумма начисленного в текущем году резерва, которая соответствует величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, представляет собой остаток резерва, который можно перенести на следующий год.
При инвентаризации резерва в конце календарного года могут выявиться неиспользованные суммы резерва, которые представляют собой разницу между суммой начисленного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в течение года отпусков (с учетом страховых взносов) и расходов на предстоящую оплату не использованных в текущем году отпусков (с учетом страховых взносов).
Неиспользованные суммы резерва надо учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.
В бухгалтерских нормативах закреплено, кто обязан создавать фонд оплаты отпусков — это обязанность не только государственных организаций, но и всех юрлиц. Исключение сделано только для организаций, которые ведут упрощенный бухучет. Для коммерческих организаций и НКО обязанности прописаны:
А в ФСБУ для госсектора «Выплаты персоналу» указано, как посчитать резерв отпусков в бюджетном учреждении, автономной и казенной организации (приказ Минфина № 184 от 15.11.2019). Это федеральный стандарт обязателен к применению с 1 января 2023 года.
| № п/п | ФИО сотрудника | Дата заключения трудового договора | Заработано на 01.12.2023 | Использовано | Резерв | Количество дней отпуска без сохранения зарплаты |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Иванов Иван Иванович | 01.12.2017 | 224 | 120 | 104 | |
| 2 | Петров Петр Петрович | 30.11.2023 | 56 | 30 | 16 | 3 |
| 3 | Викторова Виктория Викторовна | 05.12.2017 | 112 | 50 | 62 |
Программа мероприятия
- Методики создания оценочного обязательства в БУ.
- Как учитывается резерв на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль?
- Особенности составления графика отпусков на 2023 г.
- Расчет отпускного оценочного обязательства.
- Пример формирования резерва отпусков в бюджете на 2023 г.
- Резервы на оплату труда в “1С:Бухгалтерия 3.0”
- Учет резервов по отпускам, вознаграждений по итогам года и за выслугу лет в “1С:ЗУП 3.1”
- Как сформировать отчет о плановых и фактических отпусках сотрудников в “1С:ЗУП 3.1”
- Как упростить подписание кадровых документов. Возможности сервиса “1С: Кабинет сотрудника”.
- Ответы на вопросы.
Резерв отпусков в 1С 8.3 ЗУП 3.1
Ни налоговый кодекс, ни ПБУ не дают чётких указаний по расчёту резерва. Каждая организация вынуждена сама устанавливать порядок определения величины РО. Есть общие рекомендации Минфина для бюджетных учреждений (Письмо от 20.05.2015 №02-07-07/28998), как определить величину резерва отпусков.
- Сперва сотрудников организации нужно поделить на группы по принципу: в одну группу попадают работники, доход которых учитывается на одном и том же счёте учёта затрат.
Например: если доход работников учитывается по дебету 44 счёта, то они относятся к одной группе, а работники, чья зарплата учитывается по дебету 20 счёта (основное производство) попадают в другую группу.
- Рассчитываем величину РО и не забываем про взносы во внебюджетные фонды.
Для определения величины РО нужно выбрать способ расчёта:
Чтобы обязательство было признано оценочным, оно должно соответствовать ряду признаков (ПБУ 8/2010):
- Обязательства появились в прошлом и избежать расходов не получится. Например, отпускные — избежать выплаты отпускных точно не удасться.
- Выполнение обязательств снижает доход предприятия.
- Размер оценочного обязательства возможно заблаговременно определить. То есть, создавать резерв можно только в том случае, если размер трат можно подсчитать.
Отпускные выплаты соответствуют всем заявленным признакам, соответственно, они относятся к оценочным обязательствам и должны быть отражены в бухучёте.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Если организация решает считать отпускной запас по каждому сотруднику, используется такая формула:
РО = К × ЗП,
где:
- РО — резерв отпусков;
- К — остаток не использованных сотрудником дней отдыха;
- ЗП — его среднедневной заработок.
ВАЖНО! Во всех трех случаях все данные берутся на день расчета.
Также надо определить сумму запаса на оплату страховых взносов. Для этого используется формула:
Рсв = К × ЗП × С,
где:
- Рсв — запас расходов на страховые взносы;
- С — ставка страховых взносов.
Просуммировав оба полученных значения, получим сумму, которая резервируется для оплаты отдыха.
Как создать и использовать резерв на оплату отпусков: 7 правил
Бюджетные и автономные учреждения при отражении операций используют собственный план счетов, установленный приказом Минфина №157н от 01.12.2010. Минфин в письме №02-07-07/28998 от 20.05.2015 рекомендует, как считать резерв отпусков на 2021 год в бюджетном учреждении: определяется оценочное обязательство ежемесячно исходя из данных о неиспользованных днях отдыха на последний день месяца.
Производить расчет резерва отпусков на 2021 год в бюджетном учреждении предлагается одним из трех методов.
Варианты:
1. Расчет резерва по наиболее простой схеме производится в размере 1/12 от суммы ФОТ и страховых взносов.
2. Метод, предусмотренный МСФО: отношение суммы ФОТ и страховых взносов за месяц к количеству дней месяца, умноженное на количество дней отпуска, зарабатываемое сотрудниками за месяц (как правило, 2,33).
Проводки:
Начислен резерв (отражен в составе расходов):
д-т 08, 20, 25, 26, 44 и к-т 96.
Может быть использован порядок из статьи 324.1 НК РФ: составляется смета, в которой отражается расчет ежемесячных отчислений в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. Процент определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
-
Нигде четко не определено количество дней, которое разрешено использовать при расчете суммы отпускных, включаемых в предельную величину резерва.
-
Непонятно: брать те, что приходятся только на текущий год, или же общее количество неиспользованных дней отпуска, которое накопилось у сотрудника за все время работы.
-
В письмах Минфина России от 13 июля 2010 г. № 03-03-06/2/125 и от 24 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/617 говорится, что компания может рассчитывать годовую сумму расходов на оплату отпусков исходя из всего количества неиспользованных дней отпуска, превышающих продолжительность основного ежегодного оплачиваемого отпуска в 28 календарных дней.
-
Также при определении предполагаемых расходов на оплату надо учесть, что c 2012 года страховые взносы рассчитываются с учетом регрессивной шкалы ставок. В предполагаемый размер расходов не включаются суммы планируемых выплат сотрудникам по гражданско-правовым договорам.
В организации «Альфа» задействованы в учете следующие счета:
-
счет 20 – медицинский персонал (МП),
-
счет 25 – обслуживающий персонал (ОП),
-
счет 26 – административно-обслуживающий персонал (АУП),
-
счет 44 – сотрудники коммерческих отделов (КО).
Проводки:
-
дебет 20 МП кредит 96,
-
дебет 25 ОП кредит 96,
-
дебет 26 АУП кредит 96,
-
дебет 44 КО кредит 96.
И так 11 раз в разрезе подразделений. При этом сумма получилась средней по подразделению.
Резерв начислили первый раз по состоянию на шесть месяцев.
Однако советуют начислять резервы на каждую отчетную дату. Но если даже начислять резерв один раз на начало года и инвентаризировать на 31 декабря, грубого нарушения нет. Потом уже, ежемесячно разнося проводки, стали отражать так: дебет 96 кредит 70 (МП, ОП, К, АУП).
Не работает синхронизация ЗУП 3.1 – БП 3.0. Что может проверить бухгалтер?
Частой причиной ошибок при обмене выступает разрыв между обновлениями конфигураций ЗУП 3.1 и БП 3.0.
Помните, что для корректного обмена конфигурации должны быть актуальных релизов.
2) Проверка корректности подключения
Заходим в раздел Администрирование – Синхронизация данных – Настройка синхронизации данных.
Резерв отпуска 1с зуп настройка
Использован релиз 3.0.68
Для формирования резерва отпусков и начисления отпуска за счет резерва для организации необходимо сделать следующие настройки:
- Раздел Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – ссылка «Порядок учета зарплаты» (рис. 1).
- На закладке «Резервы отпусков»:
- установите флажок «Формировать резерв отпусков» для начисления и отражения в учете резерва отпусков за месяц. После этого будет доступен документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам» при закрытии месяца (раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца), его ввод предполагается после начисления зарплаты за месяц;
- в поле «Предельная сумма отчислений в год» – предельную величину, до достижения которой будут начисляться резервы (данные поля становятся доступными в результате установленного флажка «Вести учет больничных, отпусков и исполнительных документов»);
- в поле «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ» укажите процент для расчета сумм ежемесячно признаваемых расходов;
- в поле «Действует с» укажите дату формирования резерва отпусков;
- по ссылке «История» можно посмотреть историю изменения формирования резерва отпусков в организации;
- в поле «Резерв отпусков» указывается предопределенный вид резерва «Резерв ежегодных отпусков» (по умолчанию).
Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1с:предприятии 8»
У нас 1С Бухгалтерия 8.2 (8.2.14.540). Аналогично были начислены резервы в бухгалтерском учете, в налоговом учете не начислялись. Т.е. сделано было: 44,69 — БУ 20000 96 — БУ 20000НУ 0 НУ 0ВР 20000 ВР 20000ПР 0 ПР 0 в следующем месяце сотруднику начислены отпускные за счет резерва. И здесь я уже не пойму.. 96 БУ 5000 70,69 БУ 5000НУ 5000 НУ 5000 А что теперь с ВР делать-то? Как правильно? Ответить с цитированием Вверх ▲ 16.07.2012, 19:04 #4 Если уж руками пишете проводки, то хотя бы правильно пишите их Сообщение от Зимушка-Зима так как автор темы не реагирует,я хочу поднять эту тему.
Меня тоже волнует аналогичный вопрос. У нас 1С Бухгалтерия 8.2 (8.2.14.540). Аналогично были начислены резервы в бухгалтерском учете, в налоговом учете не начислялись. Т.е.