Специальные налоговые режимы в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Специальные налоговые режимы в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В момент регистрации в налоговой в качестве индивидуального предпринимателя или организации (ООО) вы вправе выбрать и установить специальный налоговый режим, подходящий под род деятельности вашего предприятия. Это предусмотрено в Налоговом Кодексе Российской Федерации, в частности П.7 ст.12.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

В 2021 году в России отменили спецрежим ЕНВД. Предприниматели, которые не выбрали ни один другой специальный режим, были автоматически переведены на общую систему налогообложения.

В Минфине пояснили, что ЕНВД перестал отвечать своим целям, так как ранее его ввели в условиях отсутствия контроля за реальными доходами по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой базы.

Что лучше, обычная «упрощенка», АУСН или патент — можно решить исходя из специфики бизнеса. Но в любом случае необходимо контролировать продажи и прибыль.

«Учет в тетрадке» часто приводит к ошибкам и росту затрат. Вы сможете сократить издержки, если автоматизируете процессы. Для этого подойдет МойСклад — облачный сервис для управления продажами. Кассовое приложение, товароучетная система, CRM и все необходимые формы документов в комплекте.

• Подключите любое число розничных точек: централизованно управляйте товарами, ценами и скидками.
• Печатайте ценники и этикетки, массово меняйте цены: устанавливайте скидку или наценку, изменяйте валюту.
• Торгуйте онлайн: интеграция с интернет-магазином, маркетплейсами, ВКонтакте, Авито.
• Контролируйте все процессы на производстве: от закупки и приемки сырья до производства и реализации готовой продукции.
• Управляйте всеми каналами продаж в одном сервисе. Анализируйте прибыль, сравнивайте, как продаются те или иные товары.

Патентная система налогообложения (ПСН).

Патент можно получить на период от 1 до 12 месяцев; в одном календарном году. Срок подачи заявления – 10 рабочих дней до начала применения. Оплата производится единовременно за весь период действия патента.

Условие / задача	Комментарии
Основание	Налоговый кодекс РФ глава 26.5
Необходимая отчетность	Без декларации
Сотрудники	Возможно иметь штат сотрудников до 15 человек.
Вид деятельности	Только индивидуальные предприниматели, подходит не для всех видов, изучаем «Основание».
Налоговая база	Потенциально возможный доход.
Расчет налога	Стоимость патента зависит от региона. Формула расчета: (Д*6%)*Т/12, где Д – потенциально возможный доход; Т – время, на которое покупается патент.
Иные расходы	Уплата страховых взносов за себя.

Льготы по налогу на имущество

Субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН и ЕНВД, признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости.

В отношении же имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии со ст.375 НК РФ как среднегодовая стоимость (ст.375 НК РФ), данные налогоплательщики по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество.

Правительство г. Москвы снижает размер и темпы роста ставки по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (торговая, офисная, иная коммерческая недвижимость).

Соответствующие поправки были внесены в Законг. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 г. №64 (далее по тексту – Закон №64).

Существует несколько подходов к тому, как именно будут рассчитываться, и уплачиваться налоговые платежи:

1. ОСНО – общая система налогообложения, которая назначается по умолчанию всем, кто прошел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица (ЮЛ). Чтобы был выбор, необходимо в процессе регистрации ЮЛ или ИП подать заявление для перехода на другой режим налогообложения. Эта система подразумевает ведение бухгалтерской отчётности, как правило, самая не выгодная в плане величины уплачиваемых налогов, предполагает уплату НДС. Рассматривать её стоит только если среди ваших бизнес-партнёров будут преобладать контрагенты, работающие с НДС.

2. УСН – упрощенная система налогообложения, отличается удобством применения, с точки зрения экономической выгоды и простоты ведения отчетности.

   Переход на УСН предполагает обращение к одному из двух вариантов уведомления налоговой: не позднее 30 дней после даты открытия бизнеса и тогда УСН можно будет применять сразу, в другом случае использовать УСН можно будет только с 1 января следующего года.

3. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, находящий применение тогда, когда виды деятельности обусловливаются производством продукции сельскохозяйственного назначения. Ключевой момент применения этого режима заключается в том, что выручка, от реализации сельхозпродукции, не должна быть менее 70%.

4. ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Не применяется с 2021 года.

5. ПСН – патентная система налогообложения, обращение к которой допустимо только индивидуальным предпринимателям с годовым доходом в пределах 60 млн. руб., обеспечивающих работой не более 15 человек.

   Действие патента ограничивается одним годом и использовать его можно только в той территориально-административной единице, в кторой он выдан. При необходимости допустимо получение нескольких патентов. Заявление о переходе на патентную систему подается за 10 рабочих дней до начала работы по патенту.

Системы налогообложения, действующие в РФ, подразделяются на 5 видов, что заставляет внимательно рассматривать плюсы и минусы каждой из них, чтобы найти наиболее подходящий вариант налогового режима. Для этого сначала рассмотрим такие аспекты:

1. Вид деятельности – специфика бизнеса определяет, какой режим налогообложения больше подходит. Если это ИП в сфере розничной торговли, то следует выбирать УСН, ПСН или ОСНО, а для тех, кто производит с.х. продукцию, подойдет ЕСХН, ОСНО или УСН.
2. Организационно-правовая форма – важный параметр, оказывающий значительное влияние на процесс выбора системы налогообложения.
3. Наемные сотрудники – от количества рабочей силы по найму на основе зачисления в штат, зависят ограничения по выбору налогового режима. Если таких сотрудников более 15 человек, то это исключает возможность применения ПСН, а 100 человек – УСН.
4. Верхняя планка дохода – более 60 млн. руб. в год – нельзя применять ПСН, а 150 млн. руб. – УСН.
5. Налоговая нагрузка – рассчитывается после выбора режима налогообложения.

Упрощённая система налогообложения

Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» была введена в действие с 01.01.2003. Суть данного специального налогового режима заключается в замене наиболее значимых налогов уплатой единого налога.

Субъекты, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по уплате тех же налогов, что и плательщики ЕСХН, а также от уплаты НДС (за исключением уплачиваемого: при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; в качестве налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ; при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества, договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением).

Прочие налоги и сборы уплачиваются ими в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Однако для субъектов данного специального налогового режима установлены особенности уплаты налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц. Они не освобождаются от уплаты названных налогов в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно.

Желающие перейти на УСН должны отвечать следующим условиям.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым сложным налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Подробнее про общую систему налогообложения.

Понятие спецрежима налогообложения

Специальный налоговый режим — система сбора платежей налогоплательщиков в бюджет, которая устанавливается в порядке, предусмотренном НК РФ и иными правовыми актами. Данные спецрежимы могут предусматривать порядок исчисления платежных обязательств, отличающийся от стандартного, а в ряде случае — освобождение от них отдельных плательщиков.

Понятие специального налогового режима закреплено в российском законодательстве. Основной источник права здесь — Налоговый кодекс. Специальный налоговый режим российские исследователи определяют как механизм сбора платежей в бюджет для организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, который рассматривается как альтернативный общей системе налогообложения или ОСН. Собственно, соответствующие формулировки закреплены на уровне главного, как мы отметили выше, источника налогового права в России — НК РФ. Так, в Налоговом кодексе сказано, что спецрежимы могут освобождать плательщика от обязательств, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ, то есть тех, что характеризуют главным образом как раз-таки ОСН.

СНР на основе патента

Налоги и социальные платежи для ИП заслуживают особенного внимания. Предприниматели могут использовать СНР на основе патента. Режим подойдет для ИП, которые не сотрудничают с наемными работниками, а доход не превышает 3528 МРП.

Налоговые обязательства бизнесмены смогут рассчитать в форме 911.00. Ставка ИПН составит всего 1% к доходам за определенный налоговый период. Если сумма фактического дохода превышает доход, указанный в расчете, то в этом случае ИП должен предоставить дополнительный расчет. Расчет формируется на всю сумму превышения.

Этот специальный налоговый режим часто выбирают предприниматели, которые сдают имущество в аренду или предоставляют другие услуги. Патент применяют бизнесмены, работающие в сфере такси.

Налоги, социальные платежи для ИП

После принятия нового НК для предпринимателей поменялся порядок уплаты налогов, отчислений, взносов. Не поменялись только сроки уплаты налогов.

Ставка по отчислениям ООСМС увеличилась с января 2021 года. До этого времени предприниматели проводили уплату ООСМ на сумму 1% от доходов, начисленных работникам. Сейчас ставка составляет уже 2%.

Размер ставки ВОСМС не поменялся в 2021 году. Виды СНР в Казахстане не влияют на этот показатель. Индивидуальные предприниматели должны рассчитывать взнос на ВОСМС в размере 2% от дохода, начисленного сотруднику. Обязательна уплата взносов по ОСМС:

• в пользу ИП (5% от 1,4 МЗП);
• по договорам ГПХ;
• по работникам.

Некоторые индивидуальные предприниматели получают освобождение от налога на прибыль. Максимальный срок освобождения составляет 3 года. Не платят налоги бизнесмены, применяющие такие СНР в Казахстане:

• упрощенная декларация;
• патент;
• фиксированный вычет;
• производители сельхозпродукции.

Налоги должны уплачивать люди, которые ведут предпринимательскую деятельность на общеустановленном режиме. На льготы могут не рассчитывать бизнесмены, ведущие определенные виды деятельности. Освобождению подлежат налоги от предпринимательской деятельности. Необходимо помнить об исчислениях с доходов работников предприятия. Уплата пенсионных взносов, взносов на ОСМС и социальных отчислений проводится в указанное время.

Общеустановленный режим (ОУР) отображает полученные доходы, расходы индивидуального предпринимателя. Индивидуальный подоходный налог следует рассчитывать с прибыли, полученной за календарный год. Налог на прибыль в ОУР составляет десять процентов.

Выбирая ОУР, предприниматель уплачивает налоги, а также социальные платежи за своих сотрудников и за себя. Ежеквартально ИП должен подавать декларацию по форме 200.00. Отличие общеустановленного режима — это порядок проведения социальных платежей. При расчете социального налога на ОУР учитывается количество работников, а не сумма начисленной зарплаты.

Это полезно знать! Социальные платежи за работников исчисляются и уплачиваются ежемесячно.

Нужно правильно рассчитать сумму социального налога за самого предпринимателя и за каждого из сотрудников. Чтобы не допускать ошибок, следует использовать специальные программы.

Ежемесячно индивидуальные предприниматели уплачивают все социальные платежи, а также социальные налоги. Виды СНР в Казахстане позволяют ИП уплачивать налоги «в свою пользу». Каждый месяц бизнесмен уплачивает за себя:

• необходимые социальные отчисления;
• обязательные пенсионные взносы;
• взносы на медицинское страхование;
• социальный налог.

Какие компании относят к микропредприятиям

К микропредприятиям относят: ООО, ИП, КФХ, кооперативы, в которых работает менее 15 человек. Есть и другие обязательные критерии:

• доход за предыдущий период составил не более 120 млн рублей (без учета НДС);
• минимум 51% капитала принадлежит физлицам или другим СМП (субъектам малого предпринимательства);
• компании, не относящиеся к СМП, владеют не более 49% акций;
• доля, принадлежащая государству, НКО или субъектам РФ, не может превышать 25% в суммарной сложности.

Для малого предпринимательства предусмотрены льготы и разные меры господдержки. Поэтому некоторые бизнесмены намеренно стараются присвоить своей организации подобный статус. Так, в области налогообложения и бухучета микропредприятиям разрешено следующее:

• сдавать упрощенную отчетность, состоящую всего из двух обязательных форм: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;
• не создавать резерв на оплату отпускных;
• исправлять ошибки в отчетах даже после сдачи документа в ФНС;
• не составлять правила внутреннего трудового распорядка;
• не утверждать график сменности.

Вести упрощенный бухучет может сам руководитель организации. Для этого ему достаточно издать соответствующий приказ.

Особенности перехода на спецрежимы

Перейти на УСН либо ЕСХН можно с начала календарного года, для вновь созданных налогоплательщиков — с даты постановки на учет. ЕНВД можно начать применять с любого момента.

Предприятия могут вести одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, комбинируя при этом разные налоговые режимы. Нормами разрешено совмещение общей системы налогообложения с ЕНВД (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом если организация применяет УСН, перейти по некоторым видам своей деятельности на ЕНВД она может только с начала календарного года. Для этого необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения.

Объект налогообложения УСН может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик хочет изменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Зарегистрировавшись в ФНС в качестве ООО или ИП, налогоплательщик по умолчанию применяет общую систему налогообложения (ОСНО). Данная система имеет самую высокую налоговую нагрузку и большой список отчетности. Небольшим бизнесам с определенными видами деятельности разрешено применять специальные режимы, которые снижают налоговую нагрузку на малый бизнес и предусматривают меньший объем отчетности.

Возможность установления спецрежимов предусмотрена п. 7 ст. 12 НК РФ. В нем же определены основные подходы к правилам их применения:

• Переход на специальные налоговые режимы основан на добровольном решении налогоплательщика.
• Основополагающие моменты каждого их них регламентируются НК РФ.
• Каждому спецрежиму могут соответствовать свои налоги, не предусмотренные в основном перечне федеральных налогов, действующих в РФ.
• В отношении каждого режима велика роль субъекта РФ, в котором спецрежим введен. Субъект может влиять на условия и пределы применения режима, особенности определения базы и величину ставок по спецналогу, устанавливать дополнительную систему льгот. При этом те платежи, с которыми спецрежим не связан, надо продолжать уплачивать по установленным НК РФ правилам.

СНР среди субъектов малого предпринимательства

Особые возможности предоставляет для представителей малого бизнеса Налоговый кодекс. В данном случае, отмечается один важнейший налоговый режим – упрощенная система налогообложения либо “упрощенка”. Использовать её смогут как организации, также и индивидуальные предприятия. Преимущества такой системы заключаются в следующем:

• Для организаций. Налогообложение на прибыль организации становится единым и уже не исчисляется соответственно главе 25 Налогового кодекса РФ. В случае с НДС, налог не будет рассчитываться по главе 30 Налогового кодекса РФ. Эти налоги заменяются единственным, то есть бухгалтеру придется производить расчеты только по единому налогу, регулируемому “упрощенкой”.
• Для индивидуальных предпринимателей. В таком случае налог на доходы физического лица не будет рассчитываться согласно главе 23 Налогового кодекса, также не будет исчисляться и налог на имущества. Оба они заменяются единым налоговым сбором, вводимым упрощенным налогообложением.

Отметим, что единый налог, вводимый упрощенной системой, – это еще не все сборы, которые потребуется делать в пользу государства. Также нужно будет выплачивать страховые взносы в ПФ; водные налоги; государственные пошлины; налоги на доходы физических лиц; транспортные и земельные налоги; налоги на полезные ископаемые.

Обратите внимание, что воспользоваться упрощенным налоговым режимом могут не все предприятия и ИП – для этого необходимо соответствовать определенным критериям. Данные критерии закреплены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

Похожие записи:

• Сколько можно не забирать загранпаспорт
• Наследники первой очереди по закону после смерти брата без завещания
• Кассовые аппараты в 2023 году изменения