Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вам должны: как вернуть переплату по налогу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговая может медлить с решением: потерялось заявление, произошел сбой в программе, не получилось вовремя рассмотреть заявление. Если налоговая молчит больше положенных 15 рабочих дней, пишите второе заявление с просьбой о выдаче решения через ту же форму в личном кабинете.
Если переплата образовалась по результатам контрольных мероприятий
Если организация по результатам выездной проверки узнала, что она не должна была платить налог или должна была его платить в меньшем размере, то именно с этой даты должен исчисляться срок на обращение в суд за возвратом переплаты. К такому выводу еще в 2010 году пришел Президиум ВАС в Постановлении от 21.12.2010 № 3972/10 по делу № А09-9907/08-30.
Данная позиция является справедливой и в наши дни (см., например, постановления АС СЗО от 30.09.2019 № Ф07-11447/2019 по делу № А05-2680/2019, АС ВСО от 21.03.2017 № Ф02-655/2017 по делу № А58-3566/2016). В них также сделан вывод, что трехлетний срок для возврата налоговой переплаты начал течь, когда налогоплательщик получил свое решение по выездной проверке.
В то же время если будет установлено, что налогоплательщик явно знал о том, что он не должен уплачивать налог (например, из-за превышения лимита доходов по УСНО), то суд может признать: срок на возврат этого налога должен исчисляться не с даты составления акта выездной проверки, а с момента уплаты налога. Так было в Постановлении АС ВВО от 10.06.2016 № Ф01-1970/2016 по делу № А82-10796/2015.
Вступление в силу решения суда, изменившего налоговые обязательства
Предметом налогового спора зачастую является пересмотр налоговых обязательств того или иного налогоплательщика. В этом случае является ли отправной точкой для исчисления трехлетнего срока дата вступления в силу судебного акта, где сделан вывод об отсутствии у налогоплательщика обязанности по уплате конкретного налога? Все зависит от обстоятельств возникшего спора.
Так, в деле № А28-11542/2018 была рассмотрена следующая спорная ситуация. Изначально организация, применяющая УСНО (с объектом налогообложения «доходы»), уплатила за 2013 – 2015 годы налог в общей сумме 3,2 млн руб. Но в июле 2018 года она подала «уточненки» по УСНО за указанные периоды, в которых отразила отсутствие дохода и налог к уплате 0 руб. Одновременно она направила заявление о возврате переплаты по «упрощенному» налогу в вышеуказанном размере.
ИНФС отказала ей в возврате переплаты. Суды тоже. Руководствуясь нормами ст. 21, 45, 78 НК РФ, Определением КС РФ № 173-О, п. 79 Постановления № 57 и Постановлением Президиума ВАС РФ № 12882/08, арбитры пришли к выводу, что организация обратилась в суд за пределами трехлетнего срока с момента, когда она узнала или должна было узнать о факте излишней уплаты налога.
Здесь необходимо пояснить истинные причины отказа. Дело в том, что организация была создана в результате реорганизации ООО (правопредшественник) в форме выделения. В отношении ООО была проведена выездная проверка, результатом которой стало доначисление налогов по общей системе налогообложения.
ООО предприняло попытку оспорить результаты проверки в суде. Но вступившимв законную силу Решением Арбитражного суда Кировской области от 18.07.2018 по делу № А28-16408/2017 был подтвержден факт создания ООО схемы дробления бизнеса путем осуществления реорганизации в форме выделения новых предприятий, применяющих УСНО (то есть бизнес раздробили специально, чтобы перевести на УСНО). При этом суды сочли правомерными действия налоговиков, включивших доходы, полученные правопреемниками (в том числе организацией), в налоговую базу ООО, на том основании, что именно оно, а не лица, с участием которых общество учло операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, осуществляло спорную деятельность и получило данные доходы. (Это обстоятельство и стало основанием для подачи организацией «уточненок» по УСНО за 2013 – 2015 годы.)
Организация, ссылаясь на указанные обстоятельства, настаивала, что до принятия окончательного решения по спору о дроблении бизнеса и доначислениях она не могла знать о наличии у нее переплаты по УСНО.
Однако суды пришли к выводу: дата вступления в силу судебного акта по делу № А28-16408/2017 не влияет на исчисление срока давности.Организация (будучи правопреемником) производила уплату «упрощенного» налога,осознавая ошибочность и необоснованность такой уплаты (вследствие применения налоговой схемы). Арбитры подчеркнули, что организация не представила доказательств своей неосведомленности об излишней уплате в бюджет спорной суммы налогов до момента принятия решения по делу № А28-16408/2017, а также доказательств наличия объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченного налога в судебном порядке в установленный срок (Постановление АС ВВО от 09.08.2019 № Ф01-3573/2019).
* * *
Казалось бы, процедура возврата налоговой переплаты достаточно четко регламентирована налоговыми нормами. Между тем они не в состоянии учесть все многообразие ситуаций, возникающих на практике. Это приводит к спорам с налоговиками, которые нередко разрешаются только в судебном порядке.
Правоприменительная практика по данному вопросу в равной степени как обширна, так и неоднозначна. Мы рассказали об общих тенденциях в разрешении подобных споров. Но все мы понимаем, что исход конкретного спора напрямую зависит от присущих только ему обстоятельств.
Как вернуть переплату по налогам ИП через налогового агента (в части НДФЛ)
Если из вашего дохода налоговым агентом удержан избыточный НДФЛ, именно данный агент должен сам его и вернуть (основание: п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Имеется в виду возврат НДФЛ, взысканного неверно в результате ошибки. К примеру, бухгалтер удержал соответствующий процент заработка из того дохода, который налогообложению не подлежит.
Какими должны быть ваши действия в таком случае? Приводим алгоритм в помощь.
Этап 1. Подача заявления налоговому агенту.
Регламентированной формы нет, напишите в свободной. Обязательно укажите номер счета в банке, куда надлежит перечислить ваши средства. Работодатель по закону имеет право вернуть переплату по налогу только безналичным путем (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).
Сроки обращения ограниченны: подать заявление допускается в течение трех лет с момента перечисления излишне взысканной суммы в госбюджет.
Обратите внимание, на возможность вернуть деньги не будет влиять то, работаете ли вы до сих пор в этой компании или уже уволились.
Этап 2. Получение ошибочно удержанного НДФЛ (на обозначенный счет).
Вернуть средства работодатель обязан не позднее трех месяцев от приема заявления работодателем. Если по истечении указанного срока деньги на счет не поступили, вам дополнительно полагается некоторый процент за каждые просроченные календарные сутки. Размер такого процента будет определяться актуальной ставкой рефинансирования ЦБ РФ (основание: абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).
Как вернуть переплату по налогам ИП, если прошло более 3 лет
Вариант 1. Обратиться в суд
Если избыточный платеж установлен, когда допустимые для возврата 3 года уже истекли, попробуйте решить проблему следующим путем:
Шаг 1. Подготовьте доказательство того, когда была обнаружена переплата (конкретная дата).
Шаг 2. Предоставьте в налоговую инспекцию мотивированное заявление, чтобы вернуть или зачесть излишне выплаченные средства.
Шаг 3. В течение трех месяцев подайте в суд исковое заявление. Данный срок отсчитывается:
- либо с момента, когда получили отказ от ИФНС вернуть или зачесть средства;
- либо с момента, когда истекли 10 дней от подачи вами заявления, а официальный ответ получен не был.
Что делать, если что-то пошло не так
Если налоговая отказалась вернуть деньги или проигнорировала второе заявление, подавайте жалобу в Федеральную налоговую службу. Она руководит всеми налоговым инспекциями. Подать жалобу можно через личный кабинет. Зайдите в раздел «Обратиться в налоговый орган», выберете пункт «Написать обращение» и следуйте инструкции.
Если обращение в ФНС не помогло, идите в Арбитражный суд. Для судебного разбирательства у вас есть 3 года со дня, когда вы узнали о переплате.
Когда ИП может вернуть переплату по налогам?
Я закрыла ИП в 2018 году. Через два года в личном кабинете на сайте ФНС запросила справку и сверку с налоговой, чтобы проверить расчеты по НДФЛ. По результатам сверки оказалось, что у меня переплата по УСН.
Налоговая о переплате меня не уведомляла. Я пыталась заказать акт сверки за 2017 и 2018 годы, чтобы понять, когда образовалась переплата, но получила отказ. Ссылаются, что данных по представленным декларациям нет. Хотя декларации с отметками налоговой есть у меня на руках.
Не могу понять, с какой даты считать образование переплаты. Заявление на возврат подают в течение трех лет. Могу ли я отсчитывать этот срок с апреля 2018 года, когда подала декларацию по УСН за 2017 год, а за 2018 год — с момента закрытия ИП? Можно ли вернуть переплату или придется обращаться в суд?
Елена, налогоплательщики довольно часто узнают о переплате в личном кабинете на сайте налоговой, однако не каждую сумму можно вернуть. Прежде всего, надо выяснить, как и когда образовалась переплата — за какой период деятельности ИП.
Поскольку у налоговой нет деклараций, вам нужно самой представить им подтверждающие документы. После того как вы вместе с инспекцией выясните, что это за переплата и откуда она взялась, можно будет подавать заявление на возврат налога. Но если со дня уплаты налогов прошло три года, то вернуть переплату вы не сможете. Расскажу, от чего это зависит.
В какой срок можно вернуть переплаченный налог
Вернуть излишне уплаченный налог можно в течение трех лет со дня его уплаты. Но это правило работает не всегда.
Налог по УСН и налог на прибыль платят авансом в течение года, не дожидаясь его окончания, и до сдачи итоговой отчетности. Если ИП или организация переплатили эти налоги, то трехлетний срок для их возврата считается с даты подачи деклараций.
Например, ИП на УСН уплатил налог по итогам 2017 года 10 января 2018 года. Декларацию за 2017 год он сдал 30 июля 2018 года, то есть с нарушением срока. Сделать это он должен был до 30 апреля 2018 года. Трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога будет считаться с установленного срока подачи декларации — 30 апреля.
Вы пишете, что декларацию за 2017 год подали в апреле 2018 года, то есть в срок. Трехлетний срок для возврата налога по декларации за 2017 год истечет 30 апреля 2021 года.
По декларации за 2018 год, которую вы подавали при закрытии ИП, трехлетний срок также следует считать с момента подачи декларации.
Если переплата образовалась по результатам контрольных мероприятий
Если организация по результатам выездной проверки узнала, что она не должна была платить налог или должна была его платить в меньшем размере, то именно с этой даты должен исчисляться срок на обращение в суд за возвратом переплаты. К такому выводу еще в 2010 году пришел Президиум ВАС в Постановлении от 21.12.2010 № 3972/10 по делу № А09-9907/08-30.
Данная позиция является справедливой и в наши дни (см., например, постановления АС СЗО от 30.09.2019 № Ф07-11447/2019 по делу № А05-2680/2019, АС ВСО от 21.03.2017 № Ф02-655/2017 по делу № А58-3566/2016). В них также сделан вывод, что трехлетний срок для возврата налоговой переплаты начал течь, когда налогоплательщик получил свое решение по выездной проверке.
В то же время если будет установлено, что налогоплательщик явно знал о том, что он не должен уплачивать налог (например, из-за превышения лимита доходов по УСНО), то суд может признать: срок на возврат этого налога должен исчисляться не с даты составления акта выездной проверки, а с момента уплаты налога. Так было в Постановлении АС ВВО от 10.06.2016 № Ф01-1970/2016 по делу № А82-10796/2015.
Предприниматель самостоятельно обнаружил переплату
Чтобы найти переплату самостоятельно, следует посчитать сумму, которую нужно заплатить налоговой, и проверить, сколько денег реально заплатили. Разница между этими суммами и будет переплатой.
Возьмем пример про новый расчет страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы», который рассматривали выше.
Посчитать сумму, которую надо заплатить. ИП заработал за год 3 500 000 ₽ и потратил 2 000 000 ₽. По старым правилам расчета предприниматель должен заплатить 1% с валового дохода — 32 000 ₽. По новым правилам расчета он должен заплатить 1% с обычного дохода — 12 000 ₽.
Проверить, сколько реально заплатили. Для этого нужно получить выписку о расчетах — в личном кабинете налогоплательщика или в налоговой. Сумма, которую перевел предприниматель, будет в графе «Кредит».
Если предприниматель заплатил 32 000 ₽, а нужно было 12 000 ₽, то в графе «Переплата по виду платежа» будет стоять сумма 20 000 ₽ без знака минус. Это и есть переплата.
Как вернуть переплату по налогам с лицевого счета ликвидируемого ИП?
Согласно ст.101 НК РК, излишне уплаченной суммой налога является положительная разница между уплаченной в бюджет и исчисленной, начисленной суммой по данному виду налога.
Возврат излишне уплаченной суммы налога производится налоговым органом в течение 5 рабочих дней со дня регистрации в налоговой заявления на возврат.
Обратите внимание, что возврат производится на банковский счет налогоплательщика на основании его налогового заявления только при отсутствии налоговой задолженности в бюджет. Если же задолженность есть, налоговая произведет зачет излишен уплаченной суммы в счет погашения задолженности. Заявления на зачет от налогоплательщика при этом не потребуется.
Возврату подлежит остаток суммы, если таковой будет после проведения зачета.
Таким образом, сначала нужно убедиться, что ИП имеет право на упрощенную процедуру закрытия. Затем проверить наличие налоговой задолженности. При наличии переплаты подать заявление на возврат. Когда на лицевом счете не будет числиться ни задолженности, ни переплат по налогам, следует подать заявление на закрытие ИП.
Если вам требуется помощь в закрытии ИП (в т.ч. в стандартном порядке), вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Как вернуть деньги из налоговой, если заплатили лишнее
1. Прежде всего выясните, в какую ИФНС вам нужно обращаться.
Это будет зависеть от места вашей регистрации, от региона, где ведете деятельность, а также типа налогообложения, который предпочли.
В большинстве своем налоги выплачиваются по месту регистрации ИП, которое базируется на его прописке. Например, человек прописан в Тверской области, значит, и его регистрация как индивидуального предпринимателя будет прикреплена к данному региону. При этом осуществлять деятельность он может в Нижегородской области, но налоговые обязательства выполнять будет все равно в Тверской.
Регистрация ИП по месту его официального проживания вовсе не ограничивает поле его деятельности – она может свободно вестись в пределах всей Российской Федерации. Менять для этого место своей прописки не понадобится.
Налоговые обязательства предпринимателя соответствуют ставке того региона, где он зарегистрирован. К примеру, ИП выбрал УСН и зарегистрировался в Крыму, где прописан. Свой бизнес он реализует в Москве. Ставка налогообложения в Крыму 3 %, а в Москве 6 %. Налоговые выплаты полагаются по ставке 3 %. Если же они осуществляются по месту ведения деятельности (6 %) – ИП выплачивает их с ошибкой и избыточно.
Однако некоторым предпринимателям полагается налоговая привязка к другому региону. Когда бывают исключения?
- Применяется патент. В таком случае происходит подчинение ИП налоговой инспекции по месту приобретения патента. К тому же переплаты здесь быть не может, ведь налоговые обязательства в данном варианте фиксированны и входят в изначальную стоимость. При этом все другие налоги продолжают выплачиваться в соответствии с регионом проживания ИП.
- Применяется ЕНВД. Здесь на учет нужно будет встать лишь в той налоговой инспекции, подведомственная территория которой указана первой в вашем заявлении на ведение деятельности. Однако подавать отчетность нужно будет в разные инспекции – согласно регионам страны или имеющим отдельные налоговые органы внутригородским территориям, где вы ведете свой бизнес.
- Применяется УСН, приобретена коммерческая недвижимость там, где ведется деятельность. В этой ситуации требуется постановка на учет по месту покупки – там будете платить налоги на саму недвижимость, а прочие – как и прежде, по месту своей регистрации.
Систему налогообложения, которая применяется в вашем случае, можно уточнить в личном кабинете налогоплательщика.
Если вы до прекращения деятельности отправляли избыточный платеж, опять же попробуйте вернуть средства через заявление в ИФНС. Налоговый излишек будет перечислен по тем реквизитам, которые вы укажете в этом заявлении. В данном случае подойдет и дебетовая карта.
Сверку при этом следует заказать через налоговую службу при помощи отдельной системы документооборота.
Вариант 1. Обратиться в суд
Если избыточный платеж установлен, когда допустимые для возврата 3 года уже истекли, попробуйте решить проблему следующим путем:
Шаг 1. Подготовьте доказательство того, когда была обнаружена переплата (конкретная дата).
Шаг 2. Предоставьте в налоговую инспекцию мотивированное заявление, чтобы вернуть или зачесть излишне выплаченные средства.
Шаг 3. В течение трех месяцев подайте в суд исковое заявление. Данный срок отсчитывается:
- либо с момента, когда получили отказ от ИФНС вернуть или зачесть средства;
- либо с момента, когда истекли 10 дней от подачи вами заявления, а официальный ответ получен не был.
Что произойдет, если не оформить излишек по налогу на возврат? Пени не начисляются, никаких штрафных санкций не последует.
Скорее всего, ваша инспекция учтет этот излишек в будущем периоде того же налога. Например, в 2019 году у вас произошла переплата по транспортному налогу; заявление, чтобы ее вернуть, вы не подавали. В таком случае ИФНС просто уменьшит на эту сумму ваш налог на транспорт за 2020 год.
Если же вы перестали использовать корпоративный транспорт и, соответственно, платить по нему налог, а переплату не возвращали, налоговая инспекция не примет по отношению к ней никаких мер в новом периоде. Здесь у вас отсчитываются три года с момента уплаты излишка, чтобы вернуть его или учесть в другом виде налога. Если не предпринять этого, деньги просто пропадут.
Именно так и произошло? Тогда лучше списать устаревшую переплату под видом «безнадежного долга». Так называется сумма, которую нельзя вернуть по объективным причинам, таким как банкротство компании-должника или истечение допустимого срока давности.
В бухгалтерском учете списанный долг рассматривается как расход, который покрывается доходами, в результате чего сходятся дебет и кредит. В итоге происходит уменьшение суммы дохода, облагаемой налогами. ИФНС воспринимает списание долга как уменьшение налоговых выплат, поэтому тщательно проверяет (порой не один раз) случаи списания потерь.
Приказ Минфина по ведению бухгалтерского учета допускает списывать невозвращаемую переплату в качестве безнадежного долга, но в реальной ситуации такого рода вам могут отказать. Здесь действия будут зависеть от того, о какой сумме идет речь и выгодно ли для вас будет добиться ее списания. Если ответ положительный, заручитесь поддержкой квалифицированных юристов и бухгалтеров, которые доведут этот вопрос до победного конца.
Если инспекция задерживает свой ответ, из-за чего вы не можете вернуть средства, не теряйте время – действуйте.
Во-первых, проверьте, какие платежные реквизиты вы указали в своем заявлении. Один экземпляр остался у вас, вы легко сможете проверить эту информацию на предмет ошибки. Если у вас попросту не стали принимать заявление при личном визите, это неправомерные действия. Все равно направьте его в налоговую инспекцию, для чего у вас есть два пути: заказное письмо (с уведомлением отправителя о вручении) и интернет-обращение (доступно только при наличии квалифицированной ЭЦП).
- Для возврата переплаты по налогам и иным платежам необходимо подать в ИФНС письменное заявление по утвержденной форме.
- На принятие решения о возврате (отказе в возврате) ИФНС отводится 10 дней, на возврат переплаты — 30 дней с момента получения заявления.
- Вернуть переплату можно только при отсутствии задолженности по налогам того же вида.
- Срок возврата переплаты — 3 года с даты ее образования.
Когда и как ИП может вернуть или зачесть переплату по налогам — часть 2
Излишек можно вернуть на свой расчетный счет или зачесть в счет уплаты будущих платежей по тому же или любому другому налогу. А можно комбинировать оба варианта и часть суммы вернуть, а часть направить на зачет.
Но имейте в виду, что если у вас уже есть долги перед бюджетом, деньгами получить переплату не получится – налоговики сами направят переплату на погашение недоимки.
Вернуть или зачесть можно будет только ту сумму, которая останется после этого.
Если долги по нескольким налогам, вы можете обратиться с заявлением, чтобы переплату направили на погашение долга по конкретному налогу, или в ИФНС сами решат, что гасить в первую очередь.
Раньше проводить зачет можно было только между налогами одного уровня, но с октября 2020 года таких ограничений нет – переплату по федеральному налогу можно зачесть в счет уплаты регионального и т.д.
Для возврата денег или зачета в счет другого налога потребуется написать заявление. Для каждого случая есть специальные формы, утвержденные приказом Минфина от 14 февраля 2017 года N ММВ-7-8/182@.
Если вы хотите оставить переплату в счет будущих платежей по тому же налогу с тем же КБК и ОКТМО, можно ничего не предпринимать. Когда подойдет срок уплаты налога, просто не платите его или заплатите только ту сумму, на которую не хватает переплаты. Налоговая сама зачтет «висящую» переплату в счет очередного платежа.
Например, предприниматель в 2020 году переплатил налог на УСН и убедился, что этот излишек «висит» на его лицевом счете.
Если ничего не предпринимать, налоговики сами направят этот излишек в счет уплаты упрощенного налога за 2021 год, когда подойдет срок.
Но если предприниматель хочет, чтобы этот излишек направили, например, на погашение налога на имущество, или вернули на расчетный счет «живыми» деньгами, нужно будет написать одно из заявлений.
Как составить и подать заявление для зачета переплаты по налогам
В 2020 году изменились документы, которыми юридические и физические лица должны пользоваться для зачета и возврата переплаты по налогам. Рассмотрим, как сейчас выглядит форма заявления о зачете переплаты по налогу и как правильно заполнять этот документ.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Бланки заявлений, используемых для осуществления зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, утверждены приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Ими должны пользоваться и физические, и юридические лица. Но с 2020 года в приказ ФНС были внесены небольшие изменения, о которых необходимо помнить.
В течение какого срока можно подать заявление
В соответствии с действующими нормами, требовать возврата переплаты от ФНС можно в течение трех лет с момента ее возникновения. В данном случае датой исчисления сроков считается день уплаты налогов.
Если предприниматель по каким-либо причинам пропустил срок подачи заявления, вернуть излишне уплаченную сумму можно только одним способом — через суд. Срок исковой давности по таким делам ограничен тремя годами. Его исчисление начинается с дня, когда юридическое или физическое лицо узнало о праве на возврат определенной части уплаченных налогов.
Стоит учесть, что суд не интересует факт наличия или отсутствия переплаты. Судье прежде всего необходимо будет рассказать о причинах пропуска сроков написания заявления в ФНС. Если причина и доказательства весомые — шансы вернуть переплату высокие.
Для защиты своих прав рекомендуется использовать нормы НК РФ, которые обязывают налогового инспектора уведомлять предпринимателя о наличии образовавшейся переплаты. В таких случаях срок для подачи иска о возврате денег рассчитывается с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.