Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оформление и порядок выплаты годовой премии за 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документ может быть оформлен на простом чистом листе формата А4 или фирменном бланке организации – это роли не играет, как и то, написан от руки или напечатан на компьютере. Единственное правило – он должен иметь подпись руководителя компании или иного, ответственного за визирование подобного рода документов работника. Заверять документ печатью необязательно, поскольку с 2016 года юридические лица, как ранее и индивидуальные предприниматели имеют право не использовать печати и штампы для визирования своей документации.
Сущность и виды премий
Вопросы премирования в рамках ТК РФ регулируются нормами статей 129, 135, 191 ТК РФ.
В соответствии со статьей 132 ТК РФ заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда. Кроме того, запрещается какая-либо дискриминация при установлении и изменении условий труда.
Ранее действовавшая редакция ТК РФ разделяла понятия «оплаты труда» и «заработной платы», указывая, что оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Согласно же действующей редакции статьи 129 ТК РФ понятие «заработная плата» стало синонимом «оплаты труда работника» и включает указание на следующие составные части:
- вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
- компенсационные выплаты;
- стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Таким образом, действующая с октября 2006 года редакция статьи 129 ТК РФ относит премии к разновидности поощрительных выплат. А они, в свою очередь, являются разновидностью стимулирующих выплат, наряду с доплатами и надбавками.
Поощрения производятся в целях установления материальной заинтересованности работника в конечных результатах труда. В этой связи различаются:
- премии, выплачиваемые сверх основной части заработка на основании заранее установленных показателей и условий — это составная часть повременно-премиальной или сдельно-премиальной систем оплаты труда, размер которой зависит от выполнения определенных показателей и условий. Данные премии
- выплачиваются периодически (ежемесячно, ежеквартально и т.д.) по итогам работы за соответствующий период и могут являться переменной частью заработной платы; премии, выдаваемые на основе общей оценки труда работников вне системы оплаты труда, носят разовый характер, выплачиваются не за заранее установленные показатели и условия, заносятся в трудовую книжку в качестве меры поощрения в установленном порядке.
Ранее действовавшая редакция ТК РФ позволяла четко разграничить эти две разновидности премий на основании сравнения норм статьи 144 ТК РФ, предусматривавших премии как стимулирующие выплаты в рамках премиальной составляющей системы оплаты труда, и норм статьи 191 ТК РФ, в которых премии относились к другой категории выплат — поощрительных, носящих разовый характер. Теперь грань между этими, различными по сути и назначению видами выплат оказалась стерта.
Поэтому тем более важно определить их особенности и порядок выплаты применительно к условиям конкретной организации.
Как рассчитать премию за год
Годовая премия может являться обязательной формой поощрения работников на предприятии или не обязательной — то есть начисляться по желанию нанимателя и по возможности бюджета фирмы за особые заслуги в работе.
Трудовое законодательство определяет круг сотрудников, которым не положено назначать квартальную премию и премиальные по итогам года. К таким работникам относятся:
- подчиненные, допустившие нарушение трудовой дисциплины и получившие дисциплинарное взыскание;
- сотрудники, которые были временно отстранены от исполнения своих должностных обязанностей;
- работники, пребывающие в отпуске по уходу за детьми в возрасте до 3 лет.
Пример того, как рассчитать премию за год
Программисту Кнопкину Р.А. выплачивается оклад в сумме 56 тыс. рублей в месяц. Данная зарплата начислялась ему все 12 месяцев за прошедший год. Работодатель поручил бухгалтеру рассчитать годовую премию. Коллективный договор фирмы содержит информацию о проценте премии по итогам года — он составляет 12%.
За прошедший год программист заработал: 56 000 руб. х 12 мес. = 672 000 руб.
Премия по итогам года составит: 672 000 руб. х 12% = 80 640 рублей.
Бухгалтер обязан удержать с премиальных выплат НДФЛ в размере: 80 640 руб. х 13% = 10 483 руб. 20 коп.
Работодатель из собственных средств перечислит страховые взносы в размере: 80 640 руб. х 22% = 17 740 руб. 80 коп.
Итого, Кнопкин Р.А. получил на руки: 80 640 руб. — 10 483,2 руб. = 70 156 рублей 80 копеек.
Ответы на вопросы читателей
? Вопрос 1: Допускается ли не выплата премии, если есть Положение о премировании?
Ответ: Если выполняются условия для назначения премии, отраженные в Положении, то работодатель обязан ее выплатить.
? Вопрос 2: 10 января 2020 года я подал заявление об увольнении, до 15 января 2020 нам должны были выплатить премию за год. Каждый год выплачивают. Работодатель издал приказ о начислении премиальных, но меня в списке нет, видимо потому, что я увольняюсь. Справедливо ли это? В трудовом договоре у меня не говорится о выплате годовой премии.
Ответ: Если в организации есть Положение о премировании (или такой пункт есть в Положении об оплате труда, Коллективном договоре), и в нем указано, что работодатель ежегодно начисляет годовую премию при определенных условиях, и эти условия выполнены, то работодатель обязан выплатить премиальные. Если правила выдачи годовой премии не прописаны ни в трудовом договоре, ни в локальных актах, то вопросе решается индивидуально работодателем. Он имеет полное право вам не выплатить деньги.
Если у вас остались вопросы по теме, задавайте их в комментариях.
За что можно премировать сотрудников — формулировки
Нормой закона, определяющей, что такое премия, является часть 1 статьи 129 ТК РФ. Согласно ее положениям, премия — это выплата поощрительного либо стимулирующего характера. Название такой выплаты может изменяться, но ее целевое назначение сохраняется.
При этом важно помнить, что ТК РФ не обязывает администрацию организации выплачивать премии своим сотрудникам.
Основания для премирования работников, порядок и сроки его проведения статья 135 ТК РФ относит к компетенции конкретной организации, которая вправе определять все это своими внутренними документами.
Несмотря на подобный «пробел» в трудовом законодательстве, система премирования действует практически повсеместно, так как заинтересованность каждого работника в результатах труда — это лучшая гарантия общей успешности организации.
Таблица. Сравнение сумм налогов
Налоги и |
Ставка, |
Суммы налоговых платежей |
Суммы налоговых платежей |
НДФЛ |
13 |
13 000 руб. |
13 000 руб. |
Взносы на |
0,2 |
200 руб. |
200 руб. |
ЕСН |
26 |
26 000 руб. |
- |
Налог на |
20 |
174 760 руб. |
200 000 руб. |
Итого |
213 960 руб. |
213 200 руб. |
Если тринадцатую зарплату оформить как единовременную выплату согласно приказу руководителя, ее нельзя будет включить в расходы на оплату труда. Соответственно, база по налогу на прибыль уменьшена на данную сумму не будет. В бюджет придется уплатить налог на прибыль с налогооблагаемой базы 1 000 000 руб., а также НДФЛ и взносы на травматизм с суммы премии.
Как видно из таблицы, выплата тринадцатой зарплаты, которая не предусмотрена системой оплаты труда и не уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль, дает возможность сэкономить на налоговых платежах 760 руб. (213 960 руб. — 213 200 руб.).
Порядок выплаты разовой премии
Разовая премия выплачивается по решению и приказу руководителя компании за определенные успехи в трудовой деятельности или к памятной дате, не имеет постоянной основы и не относится к категории обязательных платежей. На разовое вознаграждение имеют возможность претендовать как группа, так и отдельный сотрудник. Бонусы рассчитываются через бухгалтерию, являются доходом работника и облагаются налогом. Разовая премия за предыдущий месяц в текущем начисляется и выплачивается по документам, регламентирующим сроки и порядок начисления вознаграждения на предприятии:
- трудовое соглашение;
- коллективный договор;
- внутренние акты компании;
- положение о премировании.
Как повлияли внесенные поправки на статью 135 ТК РФ, касающуюся выплат премий
Статья 135 ТК РФ, определяющая порядок начисления премиальных, осталась в прежней редакции. Согласно части 2 данной статьи, вопрос установления системы премирования в конкретной организации относится исключительно к ее компетенции. Регулироваться вопрос выплаты премиальных (если организация вообще считает необходимым таковые выплачивать) должен соответствующими локальными документами, которые обязаны учитывать предписания ТК РФ.
При буквальном толковании ч. 2 ст. 135 ТК РФ с учетом измененной ч. 6 ст. 136 возникает вполне обоснованный вопрос: когда именно необходимо осуществлять премиальные платежи, которые, по сути, тоже являются зарплатой, — каждые полмесяца или в течение 15 дней с момента начисления? Также неясно, может ли данный вопрос по-прежнему регулироваться локальными документами организации…
Особую значимость данный нюанс приобретает в силу установления ответственности администрации организации за просрочку выплат, которая также вводится внесенными в ст. 236 ТК РФ изменениями с 03.10.2016 упомянутым выше законом. Согласно скорректированной редакции указанной статьи, за просрочку осуществления расчета по зарплате администрации организации придется выплатить сотруднику доплату в размере 1/150 определяемой ЦБ РФ ключевой ставки от суммы долга за каждый день задержки. При задержке части суммы компенсация должна быть произведена за ту часть зарплаты, которая фактически не была выплачена вовремя.
Важно отметить, что компенсация полагается сотруднику во всех случаях при просрочке выплат заработанных сумм. Насколько виновна в этом администрация организации, значения не имеет.
Что такое премия за работу
В Трудовом кодексе РФ под понятием премии понимают стимулирующие выплаты, предназначенные для мотивации людей выполнять свою работу качественнее и эффективнее. На разных предприятиях и в компаниях в зависимости от принятой формы оплаты труда такие выплаты могут как включаться в состав заработной платы, так и представлять поощрительное вознаграждение за перевыполнение плана, достижение каких-либо показателей и т. д.
Определение вида средств влияет на правила оформления этих денег и их налогообложение.
При заключении трудового договора соискатель интересуется, какой тариф или оклад ему положен, как начисляется премия за работу за месяц, какую сумму за эффективное выполнение обязанностей можно получать дополнительно и какие еще доплаты предусмотрены локальными нормативно-правовыми документами.
Премии – это выплаты стимулирующего характера, которые работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей.
Премии могут входить в состав заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Для этого премии должны быть предусмотрены, например, положением о премировании или трудовым договором. В этих документах прописывают, в том числе, правила премирования:
- показатели, за которые начисляется премия;
- порядок расчета премии;
- условия, при которых премия не назначается.
Установленная таким образом премия является элементом системы оплаты труда. А раз так, то по новой статье 136 ТК РФ, с 3 октября, премии также нужно выплачивать не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который премии начисляются. И это, действительно, может повлечь за собой определенные проблемы. Разберем все по порядку.
Алгоритм начисления премии
- Руководитель издает приказ.
- Из начисленной суммы вычитается подоходный налог сотрудника.
- В трудовом договоре отражены случаи, когда премия начисляется и ее размер.
- Выплата премий работникам осуществляется по списку. Его подписывает руководитель. Выплата премии возможна отдельно от зарплаты.
- Если у физического лица стабильная прибыль, то премия начисляется в процентах. То есть сумма оклада умножается на премиальный процент. Из итогового числа вычитают подоходный налог.
- Если оклад зависит от выработки, то сумму оклада опять умножают на премиальные проценты и отнимают подоходный налог.
- Если сумма премии фиксированная, то от нее отнимают только подоходный налог. Все, что остается, выдается сотруднику в качестве поощрения.
Размер и сроки выплаты военнослужащим премии 1010 в 2023 г.
Согласно Приказу 1010, одноименная премия выдается военнослужащим в конце года, вместе с декабрьской зарплатой. При этом ее начисление происходит, как правило, до 3-й декады ноября 2023г., а размер не является фиксированным. Минимальный порог выплаты зависит от:
- числа военнослужащих-контрактников и лиц гражданского персонала, которым ее выписывают по итогам года (квартала);
- общей суммы средств, выделенных в/ч на премирование личного состава в текущем году;
- денег, сэкономленных финансистами части на протяжении последних 12 месяцев — за счет сокращения численности военнослужащих (гражданских лиц) и невыплаты ежемесячной премии имеющим взыскания по службе.
Чем больший процент личного состава поощряется премией по Приказу 1010, тем меньше средств приходится на одного человека. И наоборот, чем больше сэкономленных и выделенных части средств оказывается в распоряжении командира и чем меньшее число подчиненных он премирует, тем большим оказывается размер выплаты. Однако верхний порог у нее существует — он определяется так называемым коэффициентом к расчетной сумме (единицей) и зависит от звания военнослужащего-контрактника:
- так, для офицеров от лейтенанта до капитана верхняя граница ограничивается тремя единицами;
- для майора и подполковника — четырьмя;
- для полковника и генерал-майора — пятью;
- от генерал-лейтенанта и выше — десятью.
Исключения из правил для небольших трудовых коллективов
Небольшим трудовым коллективам (микропредприятиям) с 2017 года разрешено не создавать внутренние нормативные акты, регулирующие вопросы трудового права (ст. 309.2 ТК РФ).
В то же время принятие такого решения требует детально прописывать все правила начисления зарплаты в трудовом соглашении с каждым из работников. Причем для составления этого документа должна применяться его типовая форма. Такая форма уже утверждена постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 № 858.
Внутренний документ, разрабатываемый для коллектива в целом (или для большей его части), позволяет в трудовом соглашении с каждым из работников не перечислять подробно все правила установленной для него оплаты труда, а ограничиться лишь отсылкой к ряду внутренних актов.
Создание такого рода актов существенно упрощает оформление трудовых договоров. Тем более что нормативные акты могут действовать без изменений в течение нескольких лет. И трудозатраты по их разработке и принятию даже для микропредприятий могут оказаться заметно меньшими, чем внесение всех деталей, относящихся к начислению зарплаты, в каждый трудовой договор.
Юридические лица, являющиеся кредитными организациями или госучреждениями (п. 1 ПБУ 8/2010), которым доступно применение упрощенных способов ведения бухучета и составления отчетности (п. 3 ПБУ 8/2010).
Итак, сделаем некоторые выводы. ТК РФ определяет премию как один из видов стимулирующей части зарплаты. Решение о включении премии в зарплату должно закрепляться во внутреннем нормативном документе.
Правила начисления премиальных работодатель также разрабатывает самостоятельно. Основания для выплаты вознаграждений и периодичность их начисления могут быть разными.
В отношении сроков выплаты у премиальных есть свои особенности. У большинства работодателей возникает обязанность отражения в бухотчетности оценочного обязательства по премии.