НДФЛ с суточных сверх нормы в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с суточных сверх нормы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Освобождены от обложения НДФЛ суточные

2. Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

3. Порядок отображения сверхлимитных командировочных трат в 6-НДФЛ

4. Как отчитаться об использовании суточных в командировке

5. Сроки удержания НДФЛ с командировочных

6. Размер суточных при загранкомандировках

7. Какие поездки сотрудников можно считать командировкой

8. Список командировочных расходов, не облагаемых взносами

9. Суточные в расчете по страховым взносам 2019

10. Суточные сверх норм НДФЛ

11. Суточные в расчете по страховым взносам 2021

12. Налогообложение суточных сверх нормы

Необходимость компенсации понесенных в связи с командировкой расходов, ложится на работодателя в соответствии со ст. 168 ТК. Размер выплат организация вправе закрепить своими нормативными документами, издав, например, положение о командировках.

Освобождены от обложения НДФЛ суточные

Как известно, при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (абз. 12 п. 1 ст. 217 НК РФ), но не более 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ.

Следовательно, часть суточных, превышающая указанные размеры, должна облагаться НДФЛ.

После вступления комментируемого закона в силу данная налоговая норма действует в новой редакции. Помимо прочего, не облагаются НДФЛ суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры (пп. «а» п. 10 ст. 2 Федерального закона № 443-ФЗ).

Напомним, в Постановлении Правительства РФ от 28.10.2022 № 1915 указано, что работникам организаций и учреждений, подведомственных федеральным государственным органам, работникам иных организаций, принимающим непосредственное участие в выполнении работ (оказании услуг) по обеспечению жизнедеятельности населения и (или) восстановлению объектов инфраструктуры (в том числе по восстановлению вооружения, военной и специальной техники) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей, в период нахождения в служебных командировках на территориях указанных субъектов РФ суточные выплачиваются в размере 8 480 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке.

Аналогичный размер суточных установлен Указом Президента РФ от 17.10.2022 № 752 в случае командирования лиц, замещающих государственные должности РФ, федеральных государственных гражданских служащих, работников федеральных государственных органов, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы, на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

Таким образом, после вступления в силу поправок суточные, выплачиваемые работникам, направляемым в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, а именно в ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области, не подлежат обложению НДФЛ целиком.

Важный вопрос: с какой даты должны применяться новые нормы? Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона № 443-ФЗ данный закон вступил в силу со дня его официального опубликования, то есть с 21.11.2022. Однако некоторые положения закона вступают в силу в другие сроки. В частности, положения абз. 12 п. 1 ст. 217 НК РФ в новой редакции применяются в отношении доходов, полученных с 01.01.2022 (п. 11 ст. 14 Федерального закона № 443-ФЗ).

К сведению: обратите внимание, что в Налоговом кодексе говорится об освобождении от обложения НДФЛ суточных в случае командирования на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры. Однако эти территории в НК РФ не конкретизируются. Они определяются указами Президента РФ либо постановлениями Правительства РФ. В настоящее время к таким территориям относятся четыре новых субъекта РФ: ЛНР, ДНР, Запорожская и Херсонская области.

Будем ждать разъяснений чиновников по вопросу обложения НДФЛ суточных, выплаченных за период с 01.01.2022 до дня вступления Федерального закона № 443-ФЗ в силу. Вероятно, бухгалтерам придется пересчитать налоговые обязательства работников, командированных в 2022 году в ЛНР, ДНР, Запорожскую и Херсонскую области.

Внесены изменения в ст. 264 и 265НК РФ (п. 14, 15 ст. 2 Федерального закона № 443-ФЗ). В частности, в соответствии с внесенными поправками к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся выплаты работнику в виде безотчетных сумм, право на выплаты которых установлено актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ, в целях возмещения его дополнительных расходов, связанных с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, в размерах, определенных локальными нормативными актами работодателя, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в такой командировке.

К сведению: как уже было сказано выше, в настоящее время к территориям, нуждающимся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, отнесены четыре новых субъекта РФ: ЛНР, ДНР, Запорожская и Херсонская области.

В составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, учитываются расходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно переданных лицам, указанным в п. 93 ст. 217 НК РФ, а именно призванным на военную службу по мобилизации, иным лицам, участвующим в СВО, и членам их семей.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

Порядок отображения сверхлимитных командировочных трат в 6-НДФЛ

С целью отображения сверхлимитных сумм оформляется раздел 2 6-НДФЛ. Здесь конкретизируются даты и суммы доходов, НДФЛ. Раздел включает 5 строк.

Ключевые позиции раздела 2 построчно	Детализация раздела 2 (что включает?)
Стр. «100» (Датировка действительного получения дохода)	Имеется в виду доход, размер которого отображается по позиции «130»; пишется последнее число месяца (ст. 223 НК РФ); пособие по болезни и отпускные фиксируются на действительную дату их получения
Стр. «110» (Датировка удержанного НДФЛ)	Удержание подоходного налога осуществляется на день получения действительного дохода (отображенного по позиции «130»), именно с него исчисляется налог
Стр. «120» (Датировка перечисления дохода)	На срок влияет вид дохода: до завершения месяца оформляются пособия по болезни и отпускные; в отдельных случаях сведения отражают на следующий день после получения денег. Обычно сюда записывается дата, не позже которой отчисляют НДФЛ
Стр. «130» (Величина дохода, который получен)	Сюда записывают: точный размер суммированного действительного дохода без вычета удерживаемого налога; сумму сверхнормативных командировочных
Стр. «140» (Величина удержанного НДФЛ)	Суммированный НДФЛ, который был удержан на дату, записанную в позиции «110»

Как отчитаться об использовании суточных в командировке

Независимо от того, сколько суточные в командировке, отчитываться за них не нужно. Сумма предназначена для питания и передвижения по месту проведения командировки, может быть потрачена на усмотрение сотрудника. Документально подтверждать второстепенные затраты не нужно. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК РФ. Но для обоснования расходов в налоговом и бухгалтерском учете, суточные нужно включать в авансовый отчет.

Авансом выплачивают только суточные, которые указаны в законодательстве фиксированными суммами. Авансовый отчет предоставляет сотрудник не позже трех дней с момента возвращения. Заполнение документа осуществляют по образцу. Суточные списывают в день утверждения авансового отчета. Вычет НДС возможен только в случае поездок за границу.

Сроки удержания НДФЛ с командировочных

Датой получения дохода для сверхнормативных суточных, как и для средней зарплаты за время пребывания в командировке – последний день месяца, в котором он был начислен.

Например, работник был в командировке с 02 по 08 сентября 2023 г., командировочные перечислены 27 августа. Значит, в последний день сентября – 30-е, ему нужно начислить зарплату исходя из средней за время, которое сотрудник провел в командировке, и рассчитать НДФЛ, а сверхнормативные суточные, перечисленные в августе относятся к доходу августа, но он относится как заранее выплаченный доход, который считается таковым после утверждения отчета по командировке, поэтому рассчитать НДФЛ нужно с ближайшей выплате зарплаты (например, аванс за сентябрь). Удержание НДФЛ производится в день выплаты дохода и перечисление – на следующий рабочий день.

Размер суточных при загранкомандировках

Устанавливают размер суточных компании самостоятельно. Для этого из прописывают во внутренних документах компании, например, в Положении о командировках, трудовом или коллективном договоре. Законодательство не ограничивает размер суточных, нет ни минимального его значения ни максимального. Но это вовсе не означает, что работодатель вправе не выплачивать их совсем. Не выплата суточных возможна только в том случае, если сотрудника направляют в однодневную командировку, да и то по России.

Важно! Размер суточных компания вправе устанавливать дифференцированный, в зависимости от занимаемой сотрудником должности.

В этом случае в коллективном договоре или положении о командировках работодатель может разделить, например, суточные для:

Директора и его замов;
Руководителей отделов;
Все остальных сотрудников.

Устанавливая размер суточных, работодатель исходит из того, входит ли в стоимость проживания в отеле питание или нет. В том случае, если питание включено, размер суточных может быть меньше, если не входит, сумму нужно увеличить.

Какие поездки сотрудников можно считать командировкой

Если компания отправляет инженера в другой город для установки своих станков – это командировка. А если он едет в другой город навестить родственников, и попутно самочинно решает зайти на производство посмотреть, как работает станок. Расходы на такую ездку к командировочным отнести никак нельзя.

Причин для командировки очень много: отправка специалиста для проведения испытаний, устранения поломок, налаживание оборудования, поиск новых клиентов, открытие филиалов, презентация продукции фирмы и т.д. Список может быть очень длинным. Тут важно, что поездка имеет строго целевое назначение.

Внимание! Если служебные обязанности работника связаны с регулярными разъездами, например дальнобойщик, то такие поездки нельзя считать командировкой.

При отправке работника в командировку, компания делает ему следующие выплаты:

Зарплата;
Командировочные (это оплата проезда, проживания, иных нужд);
Суточные (в них входит в первую очередь питание и оплата дневных нужд, связанных со служебной необходимостью).

Все эти выплаты и составят как раз командировочные расходы в 2023 году. Это положение одинаково для всех предприятий и ИП, независимо от вида налогообложения. А теперь давайте поговорим о каждом виде расходов подробнее.

Как отразить суточные в расчете по взносам, прочитайте в статье Суточные указывайте в расчете по взносам в полной сумме «.

Список командировочных расходов, не облагаемых взносами

У работодателей, которые регулярно или эпизодически направляют работников в командировки, может возникнуть вопрос: облагаются ли командировочные НДФЛ и страховыми взносами?
Смотрите подробности про НДФЛ с командировочных расходов в 2020 году.

А в рамках этого материала рассмотрим вопросы обложения командировочных расходов страховыми взносами.

Понятие «командировочные расходы» является обобщенным. Оно объединяет разнообразные виды расходов, у каждого из которых свои особенности попадания в базу по взносам или исключения из нее. Поэтому на вопрос, облагаются ли командировочные расходы страховыми взносами, однозначного ответа не существует.

Суточные в расчете по страховым взносам 2019

Многие бухгалтеры задаются вопросом, правильно ли отражение суточных в расчете по страховым взносам? Налоговики дали официальное разъяснение, что включать в расчет по СВ следует не только СР, но и все суммы командировочных расходов.

Так, при заполнении отчета укажите всю сумму, которая была начислена командированному сотруднику. Не забудьте включить оплату проезда, проживания и прочие траты. Командировочные расходы внесите в строку 030 подраздела под номером 1.1 приложения № 1 к разделу № 1 отчета по СВ.

Это важно знать: Авансовые платежи по налогу на имущество организаций: налоговый период, кто не платит

Сумма, которая не подлежит налогообложению, указывается в строке 040 подраздела 1.1, приложения № 1 первого раздела.

Следовательно, в строке 050 будет указана налогооблагаемая разница.

Суточные сверх норм НДФЛ

За незнание этих вопросов работодатель может быть привлечен к ответственности.

Согласно Налоговому кодексу РФ, компенсационные выплаты не облагаются соответствующим доходом, если они связаны с оплатой расходов на командировку и не выходят за пределы установленного размера. Суточные, сумма которых выше нормативов, подвергаются налогообложению.

Поэтому в налоговой декларации необходимо указывать их размер и сумму удержанного налога.

Важно знать, что в Расчете указывается только ту величину суточных, которая превышает 700 рублей в сутки для внутрироссийской командировки и 2500 рублей в сутки для заграничных.

Перечисление НДФЛ должно осуществляться в следующий рабочий день после удержания налога. Главные детали описания Чтобы разобраться в процессе налогообложения, в первую очередь следует разобраться в том, что такое суточные. Суточные – это издержки, которые приходится понести работодателю для оплаты проживания сотрудника во время командировки.

Таким образом, становится ясно, что суточные – это не вознаграждение за труд работника, а компенсация его затрат на проживание.

Если сотрудник имеет возможность каждый день возвращаться домой в ходе командировки, то суточные для него не предусмотрены. Это следует из того, что однодневные командировки не оплачиваются, потому что работник не тратит средства на оплату проживания в определенном месте.

Если выплата «однодневных» суточных прописана в коллективных договорах и локальных нормативных актах, то это прямое нарушение российского законодательства. Исключением является та ситуация, когда сотрудника отправили в однодневную командировку заграницу.

По положению о командировках, выплата в таком случае осуществляется в размере пятидесяти процентов от установленного размера суточных в иностранных деньгах. Что это такое Суточные – это компенсация материальных затрат сотрудников, отправленных в командировку как на территории России, так и заграницу, на проживание.

Эта компенсация выражается в денежном эквиваленте и выплачивается каждые сутки. Руководитель организации обязан выплачивать суточные в следующих ситуациях:

работник осуществляет свою деятельность в экстремальных условиях или участвует в экспедиции.
сотрудник был отправлен в служебную поездку, имеющую разъездной характер;
работник компании был послан в командировку;

Командировкой принято называть служебную поездку, при этом работодатель сам определяет ее условия и термины.

Важной особенностью является то, что обычно командировка осуществляется на дальние расстояния, то есть работник не имеет возможности ежедневно возвращаться домой после работы.

Под выплатой понимают исчисление денежных средств для сотрудника. Выплата может носить сверхнормативный характер.

К расходам, которые не являются суточными, но выплачиваются работодателями, относят следующие:

издержки на передвижение и транспорт, которые устанавливаются организациями самостоятельно;
любые дополнительные расходы, которые пришлось понести работнику из-за того, что он живет не дома.
оплата проживания в ином городе;

В рамках данного вопроса имеет смысл упомянуть сразу два кодекса – Трудовой и Налоговый. Оба они имеют в себе общую или подробную информацию о сверхнормативных суточных и том, как данная выплата облагается страховыми взносами. Наглядно рассмотреть этот вопрос поможет следующая таблица:

Кодекс

Информация о сверхнормативных суточных

Трудовой кодекс

1. Согласно ст. 168, работодатель обязан возместить расходы сотрудника, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.

2. Работодатель может самостоятельно определять размер суточных, фиксируя его в местном нормативном акте либо в коллективном договоре.

3. Командировкой является работа, осуществляемая сотрудником на протяжении установленного периода вне места работы и предусматривающая проживание в удаленном от постоянного жилья месте. Если работа официально предусматривает выездную деятельность, то такая поездка не считается командировкой. При этом, находясь в командировке, сотрудник не может потерять установленную зарплату либо лишиться рабочего места: условия его работы должны сохраниться на протяжении всего периода командировки.

Налоговый кодекс

1. Суточные, которые превышают установленную Правительством норму, не делают базу налога на прибыль меньше (ст. 264).

2. Статья №217 ограничивает размер выплачиваемых в пользу сотрудника суточных, которые не облагаются налогом.

3. От обложения налогом полностью освобождаются установленные местным, краевым, районным, федеральным законодательствами компенсационные выплаты, сумма которых не превышает установленных законом норм (ст. 217).

4. В статье №226 указан порядок удержания НДФЛ с суточных, которого рекомендуется придерживаться бухгалтеру.

Кроме этого, важно обратиться к двум постановлениям Правительства РФ, которые затрагивают вопрос суточных. Первое из них, №93, содержит информацию о норме выплачиваемых суточных и некоторых их особенностях. Второе, №729 включает размеры возмещения командировочных затрат в рамках бюджетных организаций.

Суточные в расчете по страховым взносам 2021

Следовательно, в строке 050 будет указана налогооблагаемая разница.

Налогообложение суточных сверх нормы

В 2021 году размеры суточных, которые не облагаются налогом и с которых не происходят страховые отчисления, не изменились. Для командировок по территории РФ эта сумма составляет 700 рублей в день. Для рабочих поездок за границу это сумма в разы выше и составляет 2500 рублей.

Но суточные сверх нормы облагаются налогом. НДФЛ с этой суммы будет уплачиваться на общих основаниях по ставке 13%. Также фирма должна проводить страховые отчисления с суммы, которая превышает установленные льготные размеры суточных.

Для отображения величины командировочных сверх нормы в форме 6-НДФЛ нужно знать, на какую дату производить их начисление. Датой получения дохода для облагаемых налогом суточных сверх нормы является последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчёт.

Утверждение отчёта происходит после возвращения работника из рабочей поездки.

Удержание налога с суточных, которые превышают установленные размеры, производится в момент выплаты работнику заработной платы, с которой удержан НДФЛ. Но стоит помнить, что дата удержания налога не может быть раньше, чем последнее число текущего месяца.

Это происходит из-за того, что НДФЛ нельзя удержать с работника до получения зарплаты. Исходя из этого следует, что перечисление платежа в налоговую будет осуществлено не позднее дня, следующего за днём удержания НДФЛ.