Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Исчисленный и удержанный НДФЛ в чем разница». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Исчисленный вычет представляет собой вычисленную сумму. Это когда работодатель прежде, чем выплатить зарплату работнику, вычитает из нее налог, который впоследствии удерживается из общего дохода и направляется в государственную казну. Проще говоря, исчисляемый вид взимается с заработной платы работника структуры или индивидуального предпринимателя. Удержанный налог – это сумма, которую начальник удержал с дохода подчиненного как налоговый агент. Сегодня эти два понятия сильно не отличаются. Исчисление налога делают во время получения ежемесячной заработной платы, а удержание происходит тогда, когда работник уже получил зарплату. Однако это не значит, что суммы обоих налогов всегда одинаковые.
Исчисленный и удержанный налог: определения, различия
Перед тем как удержать НДФЛ, создается налоговая база отдельно по каждому работнику. На основании полученной суммы исчисляется сумма налога, которая подлежит удержанию. После исчислений бухгалтерия компании выполняет перечисления зарплаты и НДФЛ.
Что такое налог удержанный
Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца.
Построчное заполнение 6 НДФЛ: титульный лист и расчет
Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются. Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.
На заметку! Если работник получил некие суммы в натуральном виде или в виде материальной помощи, то удержать с него подоходный сбор в данном отчётном периоде невозможно. Поэтому удержание производится из любых других средств, которые конкретный налогоплательщик фактически получает в денежной форме.
Но закон устанавливает ограничения по сумме, которая впоследствии удерживается – не более 50% от полученной сотрудником суммы. В строчке 070 это значение будет отражено тогда, когда налогоплательщик фактически получит свой «денежный» доход.
Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта
Отчётность по форме 6НДФЛ нужно сдавать 1 раз в квартал. При этом он должен быть правильно заполнен, и отражать только фактическую и достоверную информацию. Поэтому стоит учесть несколько нюансов и различий:
- начисленный налог рассчитывается только тогда, когда налогоплательщик получил свою прибыль;
- удерживается налог не всегда именно в тот отчётный период, в котором произошло начисление.
6 НДФЛ: правила заполнения строки 110
В таблице ниже приведены случаи, когда значения по строкам 040 и 070 могут не совпадать:
| Какая выплата производится | Дата, когда средства получаются фактически и когда производится исчисление обязательного подоходного сбора | Дата, когда обязательный платёж может быть удержан |
| Заработная плата, а также премии, выплачиваемые каждый месяц | Последний день месяца, в котором выплата была начислена | День, когда с сотрудником произошёл окончательный расчёт |
| По больничному листу | То день, в котором наёмный сотрудник получает компенсацию за болезнь на руки | Момент фактического получения денег сотрудником на руки |
| Деньги, выданные под отчёт при отъезде сотрудника в командировку | Последний день месяца, в котором авансовый отчёт был утверждён | Следующий месяц, если работнику выплачивались какие-либо дополнительные денежные средства |
| Компенсация за отпуск | Момент, когда должна была произведена выплата денег | Момент, в который сотрудник получает средства на руки и ставит свою подпись |
| Иные начисления | Момент, когда была работник получает деньги на руки | Момент, когда сотрудник расписывается за получение денег |
Что такое удержанная сумма налога в 3-НДФЛ
Удержанный налог — налог на доход физического лица, который был удержан с вашего дохода. Например, вы работали и получали зарплату, значит, работодатель ежемесячно удерживал с вашей зарплаты НДФЛ в размере 13%.
Общую сумму налога для заполнения налогового отчета проще всего посмотреть в справке по форме 2-НДФЛ, которую предоставляет работодатель. Также справку за последние три года можно распечатать в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
В 3-НДФЛ сумму удержанного налога указывают в Приложении 1 «Доходы от источников в Российской Федерации».
В этом же приложении указывается сумма налога, удержанная у источника выплаты, — по основному месту работы и от других источников в виде заработной платы, премий и других выплат; деньги, полученные от работ по совместительству, по договорам ГПХ, от выполнения работ и различных услуг, от продажи имущества и т.п.
В приложении 1 декларации доход от каждого источника и по каждой налоговой ставке выделяется отдельно. А вот в Разделе 2 — сумма налога суммируется по всем источникам.
Как заполнить сумму налога удержанную и исчисленную
Точно рассчитать налог, в каких графах декларации его указывать и куда вписывать, проще всего с помощью специальных программ. Например, в онлайн-сервисе «Налогия» или в Личном кабинете на сайте ФНС.
Такие программы специально созданы для тех, кому тяжело разобраться с нюансами заполнения отчетности без знаний в области налогообложения, бухгалтерии и права.
Сервис «Налогия» имеет интуитивно понятный интерфейс, в котором вы просто отмечаете нужные пункты (по сути, отвечаете на вопросы), указываете суммы дохода, а все возможные коды, значения, разбивку по графам сервис делает автоматически.
На выходе вы получаете готовый документ, который можете скачать и отправить в налоговую инспекцию.
«Налогия» — это полноценный интернет-сервис для подготовки деклараций 3-НДФЛ.
Исчисленный и удержанный налог на доходы
Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.
Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.
Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.
Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.
Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.
Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:
Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).
Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).
Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.
НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница
Исчисленный НДФЛ налоговый агент должен удержать из выплачиваемых доходов. То есть, по сути, удержанный НДФЛ — это сумма, которую агент оставляет у себя для дальнейшего перечисления в бюджет. А работнику (или иному «физику») на руки выплачивает доход уже за минусом удержанного налога.
Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2020 года. Как отразить ее в справке за 2020 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь. Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2020 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.
Рекомендуем прочесть: После Декрета Хочу Встать На Биржу Труда 2020
Общая сумма налога удержанная у источника выплаты в 3 ндфл формула
- 13 % — с доходов резидентов;
- 30 % — с доходов нерезидентов;
- 15 % — с доходов нерезидентов, полученных в виде дивидендов;
- 9 % — с доходов резидентов, полученных в виде дивидендов;
- 35 % — на выигрыши в лотереях, превышающие сумму в 4000 рублей, от полученных призов, от дохода по депозитным договорам в виде начисляемых процентов.
- Статьей 136 Трудового кодекса РФ регламентировано, что работодатель обязан осуществлять выплату денежных средств сотрудникам два раза в месяц. Одна из этих выплат называется авансом.
- Статья 226 Налогового кодекса РФ гласит, что работодатель обязан удерживать НДФЛ с фактических доходов сотрудников, а затем перечислять его в бюджет.
- Статья 223 Налогового кодекса РФ регламентирует дату фактического получения дохода – последний день месяца.
Общая сумма налога исчисленная к уплате в 3 ндфл что это
Пару слов о строке 090 Раздела 2 декларации 3-НДФЛ. В ней показывают НДФЛ, который фирма или ИП удержали по ставке 35% с материальной выгоды от экономии физлица на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). При условии, что заем/кредит был выдан на новое строительство или приобретение имущества. Она предназначена для российских налоговых резидентов. Чтобы ее заполнить, нужно иметь на руках подтверждение от ИФНС о праве на имущественный вычет по ст. 220 НК РФ.
5.10. Налоговая база отражается по строке 060 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащей налогообложению (строка 030), общей суммой доходов в виде дивидендов и (или) в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (строка 051), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, отражаемых по строке 050. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 060 ставится ноль.
Исчисленный и удержанный налог на доходы
Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.
Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.
Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.
Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.
Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.
Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:
Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).
Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).
Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.
Когда налог удержан не полностью
Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.
Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.
Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).
Обязанность налоговых агентов начислить, удержать, а затем и перечислить в бюджет суммы НДФЛ установлена НК РФ, а именно п. 1 стат. 226. На практике это означает, что расчеты по зарплате с работниками предприятий/ИП сопровождаются в учете операциями по НДФЛ – в чем разница между исчисленным и удержанным налогом? Для ответа разберем каждое понятие по отдельности.
Сумма удержанного налога 6-НДФЛ — что включает
НДФЛ — это налог, который работодатель перечисляет в налоговую инспекцию за счёт доходов работника, то есть выступает налоговым агентом. Прежде чем перечислить, его нужно сначала посчитать (исчислить) и удержать (уменьшить доход на сумму налога).
Доходы работника в денежной или в натуральной форме должны облагаться НДФЛ. Необлагаемые доходы перечислены в статье 217 НК РФ.
Все расчёты по налогу на доходы физлиц работодатели должны отражать в отчёте 6-НДФЛ. В новой форме расчёта, действующей с 2021 года (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@), произошли существенные изменения:
- форму 2-НДФЛ включили в состав расчёта 6-НДФЛ. Отдельно сдавать 2-НДФЛ больше не нужно;
- изменился порядок предоставления информации: в разделе 1 указываются даты и суммы перечисленного НДФЛ за три последних месяца, раздел 2 — обобщённые данные о налоге с начала года;
- добавлено поле для заполнения КБК в каждом разделе. Это связано с введением прогрессивной шкалы НДФЛ;
- в разделе 2 добавили строки доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Что делать с переплатой НДФЛ
Есть две причины переплаты:
- Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть или зачесть в счёт платежей по другому налогу. Зачесть в счёт предстоящих платежей по НДФЛ не получится. Всё потому, что НДФЛ — это налог, который удерживают из зарплаты сотрудника. Платить его из личных средств нельзя, а вот другие можно, например, УСН или НДС. В 2-НДФЛ такая переплата не отражается.
- Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев.
Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев. Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога. Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.
Если вы успеете вернуть работнику деньги до подачи 2-НДФЛ, то переплату в справке показывать не нужно. Начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Если не успеете, тогда при заполнении 2-НДФЛ поставьте правильную сумму НДФЛ в строку «Сумма налога исчисленная». В строках «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» укажите НДФЛ с учётом переплаты. А в строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — только сумму переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.
Наказание за не удержание и не перечисление
Согласно статье 123 НК РФ, если у компании или ИП была возможность удержать и перечислить в госбюджет НДФЛ, но этого по каким-либо причинам не произошло, на налогового агента накладывают штрафные санкции. Их размер зависит от суммы не удержанного или не перечисленного налога: 20 процентов от нее.
Следите, чтобы налицо были объективные причины невозможности взять налог. Тогда не будет заботить вопрос о суммах НДФЛ исчисленного и удержанного, и в чем разница между ними, и почему она возникла.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Индивидуальные предприниматели и организации обязаны выплачивать разные налоги. Они классифицируются на исчисленные и удержанные. Это два самых разных вида. Поэтому многих интересует, что это сумма налога исчисленная и удержанная.
Сумма исчисленного налога – это величина, которую работодатель перед выплатой заработной платы вычитает из неё налог, он в будущем будет удержан из совокупного дохода и направляется в госказну. Другими словами, исчисляемый налог следует оплачивать с зарплаты индивидуального предпринимателя либо сотрудника структуры.
Удержанный налог представляет собой величину, которую работодатель удержал с полученного подчинённым дохода в качестве налогового агента. На сегодняшний день между суммой налога исчисленной и удержанной 6 НДФЛ не проводят большой разницы. Исчисление налога осуществляется при получении ежемесячной зарплаты, а удержание выполняется при получении оплаты за выполненную работу. Примечательно, что величины каждого налога не обязательно совпадают.
Сумма налога исчисленная и удержанная 2 НДФЛ начисляется при формировании налоговой базе в отдельности по всем сотрудникам. На основе полученной суммы рассчитывается величина налога, которая будет удержана. Когда будут сделаны исчисления, бухгалтерия организации произведёт перечисления заработной платы и НДФЛ.
Удержание подоходного налога
В последние годы в налоговом законодательстве сделаны изменения в отношении перечислений денежных средств в госказну. В то же время исчисления и удержания остались прежними. Изменения затронули только сроки начисления в бюджет. В результате выплаты осуществляются до того, как будет выдана заработная плата. В расчёт принимаются праздники и выходные. Срок с учётом отпускных – не позже последнего числа месяца. Обычно госкомпании рассчитываются с сотрудниками дважды в месяц:
- Аванс – вознаграждение за первую половину месяца, которая была отработана
- Окончательный расчёт – за вторую половину месяца, которая была отработана
У многих возникает вопрос – должен ли удерживаться налог с аванса? Ответ – нет, с него налоги не взимается. Они платятся только с полного дохода граждан.
Вопрос N 3. Как показать в справке НДФЛ, который невозможно удержать
Не всегда возможно удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с вознаграждения работника. Например, сотруднику выдали доход в натуральной форме. А денежных выплат, из которых можно было бы удержать налог, в пользу него нет. В таком случае переносить уплату НДФЛ на следующий месяц можно только в пределах текущего года. На следующий год откладывать перечисление налога или платить его за счет собственных средств нельзя. Поэтому взысканием недоплаты должна заниматься ИФНС.
Вам же со своей стороны важно оповестить о невозможности удержать налог и ИФНС, и работника. Срок уведомления — до 1 февраля следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-06/7337). В этот же период надо подать в инспекцию справку 2-НДФЛ. Чтобы чиновники поняли, что они получили сообщение о неудержанном налоге, укажите в названии справки в поле «признак» значение «2» (разд. II Приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@). Исчисленную сумму налога поставьте по строке 5.3 «Сумма налога исчисленная». Ее же перенесите в строку 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Доход, с которого не удержан налог, отразите в разд. 3 справки.
Важное обстоятельство. В справке 2-НДФЛ, которая до 1 февраля подается в качестве документа, извещающего налоговиков о невозможности удержать налог, в поле «признак» нужно указать значение «2».