Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление о снятии с ЕНВД 2023 ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подача в ФНС заявления о прекращении ЕНВД может быть названа правом налогоплательщика в ситуации, при которой он по своей инициативе (без принуждения по закону) перестал вести деятельность на вмененке. Ведь пока заявление не сдано в ФНС, плательщик считается обладающим объектами, образующими физические показатели. Как следствие — по таким показателям налог продолжает исчисляться.
Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет «вмененную» деятельность.
Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель). Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.
Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления. Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции.
Этот случай вызывает некоторые сложности, поскольку на практике у налоговиков нет единой позиции. Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать. «Вмененная» деятельность на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, по-прежнему ведется (пусть и не по всем объектам). Деятельность прекращена лишь по одному из торговых объектов.
Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию. В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности.
Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен. И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет.
На практике каждая налоговая инспекция устанавливает свои правила. В одной инспекции просят представления письма в произвольной форме о закрытии магазина; в другой – заявления о снятии по форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины снятия с учета нужно указывать код 4 «иное»; в третьей не могут ничего толком сказать, но при проверке с готовностью спешат доначислить ЕНВД по закрытому магазину (мол, вы же не сообщили о закрытии).
Внесем ясность в этот вопрос.
Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников.
В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Как рассчитать ЕНВД, если закрыт один из магазинов
Итак, мы приблизились к другому важному вопросу: как посчитать ЕНВД за квартал, в котором произошло закрытие одного из магазинов?
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
При закрытии одного магазина порядок действий четко прописан в налоговом законодательстве (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Там сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении о снятии организации (ИП) с учета в качестве плательщика ЕНВД.
При этом за тот месяц, в котором произошло снятие с учета, вмененный доход рассчитывается исходя из фактического количества дней работы магазина по специальной формуле, указанной в этом же пункте. Таким образом, фактически налог будет рассчитываться только за тот период, когда магазин работал.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся в ведомстве одной налоговой инспекции.
При закрытии одного магазина налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей порядок расчета ЕНВД в такой ситуации. Однако чиновники разрешают применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД, то есть порядок, установленный п. 10 ст. 346.29 НК РФ (первая ситуация). Об этом говорят, в частности, письма Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668, от 23.06.2017 № 03-11-11/39527, от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).
Поэтому, исходя из разъяснений чиновников, ЕНВД по закрытому магазину следует считать за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта.
Напомним, несколько лет назад эта ситуация была неясной. ФНС поясняла, что за месяц, в котором произошло закрытие магазина, налог следовало исчислять в полном размере, то есть без учета количества дней функционирования объекта (письмо от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Минфин же считал, что за этот месяц площадь закрытого магазина не следовало брать во внимание вовсе. По их мнению, в данной ситуации происходило изменение физических показателей, при котором должны применяться положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письма от 28.11.2014 № 03-11-09/60758, от 30.10.2013 № 03-11-11/46223). Согласия между чиновниками разных ведомств не было. Но теперь это уже не важно.
Нюансы составления заявления
Заявление при снятии с учета является основным элементом действий налоговой инстанции. Как мы уже говорили ранее, существуют четко проработанные формы документов, которые в своем составе содержат описание информации причины отказа от ЕНВД, нужно будет указать наименование организации, вид деятельности, место ведения вашей профессиональной деятельности и другие данные. Законодатель предоставляет не только проработанные формы документов, но еще и дополнения с рекомендациями по составлению.
Датой момента, когда происходит снятие с налогового учета, чаще всего становится дата, которую указывают в заявлении. Выше мы уже сказали, что если было принято решение о принудительном снятии с учета, то датой снятия считается дата принятия такого решения. В заявлении вы обязаны указать либо дату снятия с налогового учета, которая формируется по вашему индивидуальному желанию, либо дату, когда было принято решение государственных структур о снятии вас с данного учета. Также обязательно указывается причина, и если вы осуществляете прекращение своей деятельности, то данная информация должна быть отражена в заявлении. Если вы желаете перейти на другую систему налогообложения, то вы непременно в заявлении указываете на свое желание, а также указываете на какой режим вы собираетесь перейти.
Если вы осуществили нарушение срока предоставления заявления, налоговая инстанция будет считать, что в течение последнего месяца, когда вы хотели сняться с налогового учета, и когда было подано заявление, вы осуществляли деятельность. Соответственно, вы обязаны будете осуществить уплату налога за последний месяц, и предоставить все данные в декларации. Такой аспект курируется статьей 346.29 налогового законодательства.
Как составить вторую страницу ЕНВД-3?
Вторая страница заполняется исключительно тогда, когда велась иная деятельность, по которой и осуществляется снятие с налогового учета. На первой странице проставляется значение 4, которое определяет, что снятие с налогового учета осуществляется по четко определенным видам деятельности. Если данных видов более трех, то в данном случае нужно будет осуществить заполнение дополнительных страниц к документу. Страница приложения рассчитана на три вида деятельности, четвертый вид придется заполнять уже на втором приложении.
В поле кода вам нужно будет указать код своей деятельности, чтобы узнать его нужно будет изучить приложение №5 после чего, нужно будет указать почтовый индекс, а также код региона. Нужно также указать адрес, по которому осуществлялась деятельность. В остальных полях, которые не нужно заполнять, обязательно ставятся прочерки.
Утрата права на использование ЕНВД
Организации, а также ИП могут утратить право на использование данной системы налогообложения. Такое происходит, если в отчетном периоде количество работников превышает сто человек, а также, когда формируется более существенная прибыль, превышающая установленные параметры. Фактически, после утраты права на использование данной системы все предприниматели и юр.лица переводятся на общую систему налогообложения. Но, формируется обязательство составления заявления, и предоставления отчета за предыдущий отчетный период.
Если же предприятие или же предприниматель используют в своей деятельности несколько систем, например ЕНВД, а также УСН, то после прекращения права на использование единой системы формируется переход на УСН.
Как правильно заполнить форму ЕНВД-3
А теперь посмотрим, как правильно и без ошибок заполнить форму ЕНВД 3.
- в верхней части титульного листа обозначается ИНН и КПП;
- далее выставляется четырехзначный код налогового органа. В случае, если он не известен, то ищется в поисковиках;
- выбирается нужной цифрой причина отказа от ЕНВД и принадлежность к государству;
- «Наименование организации» следует ввести без сокращений, здесь имеется ввиду форма собственности и название предприятия;
- Ниже заполняется ОГРН и дата, когда следует прекращать работу с ЕНВД:
- также в первом листе под ОГРН следует проставить количество листов приложения. Дело в том, что на одном листе приложения прописывается три адреса места осуществления деятельности. Если же по факту их больше, то заполняется нужное количество страниц и цифрами вписывается в нужную строку:
- в завершении титульного листа вписывается ФИО руководителя или представителя. В первом случае проставляется цифра 3, во втором — 4;
- если в привлечении представителя существует надобность, то на последнего выписывается доверенность. К документу прикладывается его копия и в поле «с приложением копии документа» вписывается количество листов этой копии;
- под ФИО вводится ИНН подающего заявление, его действующий телефон и фиксируется дата подачи:
Общие положения о применении ЕНВД
До 1 января 2013 года для некоторых налогоплательщиков применение ЕНВД было обязательным, однако 1 января 2013 г. вступила в действие редакция Налогового кодекса РФ, существенно изменившая не только , но и главу 26.3 НК РФ . В настоящее время вопрос о применении ЕНВД к отдельным видам деятельности решает исключительно налогоплательщик. Для перехода на уплату единого налога необходимым и достаточным условием является наличие заявление налогоплательщика. В то же время и для прекращения уплаты ЕНВД понадобится соответствующее заявление от плательщика (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).
Федеральная налоговая служба РФ Приказом от 11.12.2012 N ММВ-7-6/ утвердила заявление по форме ЕНВД 3 (приложение N 3 к Приказу). Оно применяется для снятия организации с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Для случаев снятия с учета индивидуальных предпринимателей данная форма не применяется.
Бланк новой формы ЕНВД-3 можно скачать на официальном сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России , сайте Федеральной налоговой службы РФ найти в справочно-правовых системах или же скачать по соответствующей ссылке.
При решении вопроса о прекращении уплаты ЕНВД организации следует помнить, что переход на иную систему налогообложения возможен только со следующего календарного года. Для прекращения уплаты ЕНВД организация в течение 5 дней со дня прекращения деятельности, подпадающей под ЕНВД, или перехода на иную систему налогообложения подает заполненное заявление в соответствующий налоговый орган.
Что такое форма ЕНВД-4 и почему она важна
Форма ЕНВД-4 утверждена приказом Федеральной Налоговой службы № ММВ-7-6/941. Бланк формы можно получить из самого приказа. Он расположен в приложении номер 4 к этому приказу.
Как именно заполнять форму ЕНВД-4 вы также сможете узнать, обратившись на официальный сайт ФНС, где есть подробная инструкция и образцы.
Без заполненного бланка ЕНВД-4 ИП не будет считаться закрытым!
А соответственно вы рискуете тем, что налоги вам будут продолжать начисляться, даже если вы не будете работать как индивидуальный предприниматель. К слову, подобной формы нет в других специальных системах налоогобложения. Поэтому для незнающего человека необходимость заполнения формы может остаться незамеченной.
В каких случаях может быть использована форма ЕНВД – 4
Законом предусмотрены следующие случаи применения формы ЕНВД-4 в деятельности ИП:
- если индивидуальный предприниматель прекращает свою деятельность;
- если индивидуальный предприниматель выбирает другую систему налогообложения;
- при возникновении обстоятельств, приведших к нарушении требований для использования ЕНВД (ст.346.26, гл. 26.3 НК РФ);
- при изменении видов деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель, либо при перемене места их осуществлении.
Ориентиры заполнения отдельных полей заявления ЕНВД в зависимости от причин его написания, выраженных в цифровой форме
| Цифровой код | Соответствующие случаи | Дата прекращения | Необходимость заполнения приложений |
| 1 | ИП прекращает свою деятельность | указать | Нет |
| 2 | ИП переходит на другую систему налогообложения | указать | Нет |
| 3 | ИП нарушил требования по применению ЕНВД | не указывать | Нет |
| 4 | ИП изменил место ведения своей деятельности или отказался заниматься одним из направлений своей деятельности | указать | Есть |
Обязательно без сокращений в именительном падеже указать полностью и фамилию, и имя и отчество (если есть) ИП, в строгом соответствии с тем, как они записаны в удостоверяющем личность документе, обычно это паспорт гражданина РФ.
Индивидуальный предприниматель указывает собственный номер ОГРНИП, полученный при государственной регистрации.
Приложения к заявлению ЕНВД надо заполнить в том случае, если причиной его написания было изменение место ведения деятельности ИП или отказ заниматься одним из ранее выбранных направлений своей деятельности.
Как и когда заполняются приложения к заявлению ЕНВД -4
В тех случаях, когда индивидуальный предприниматель ведет свою деятельность по более чем 3-м направлениям и / или количество мест, где осуществляется его деятельность, также более 3-х, следует заполнить требуемое число листов приложения к заявлению ЕНДВ- 4 .
Руководствуясь порядком для заполнения декларации по ЕНВД надо указать в соответствующем поле код по виду той предпринимательской деятельности, которой занимается данный ИП.
Основные виды хозяйственной деятельности, дающие право на применение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ)
| № п/п | Характеристика направления вида хозяйственной деятельности |
| 1 | Услуги быта |
| 2 | Услуги ветеринарные |
| 3 | Деятельность по ремонту, чистке, мойке, техническому обслуживанию средств автотранспорта |
| 4 | Организация мест по предоставлению на время стоянки средств автотранспорта
Организация деятельности по хранению на платных стоянка средств автотранспорта |
| 5 | Услуги автотранспорта по оказанию услуг при перевозке грузов |
| 6 | Оказание услуг автотранспортом по организации перевозки пассажиров |
| 7 | Организация и проведение торговли в розницу с использованием сети стационарной торговли (залы торговли) |
| 8 | Организация и проведение торговли в розницу с использованием сети стационарной торговли (исключая залы торговли). Организация и проведение торговли в розницу с использованием объектов нестационарной торговли |
Какой срок подачи заявления при снятии с учета ЕНВД?
Если вы перестали заниматься вмененной деятельностью, например закрыли магазин, в течение пяти рабочих дней подайте в ИФНС заявление о снятии с учета. Вас снимут с учета по ЕНВД именно с даты прекращения деятельности. Если подадите заявление позже — с последнего числа месяца, когда подали заявление п. 3 ст. 346.28 НК РФ .
Пример заявления о снятии с учета при закрытии вмененной деятельности
Если вы хотите по вмененной деятельности перейти на ОСН или УСН, это можно сделать только с нового года. Подайте в ИФНС заявление о снятии с учета в течение первых пяти рабочих дней января. Если не успеете, перейти сможете только со следующего года п. 1 ст. 346.28 НК РФ .
Пример заявления о снятии с учета при переходе на УСН
Если вы нарушили ограничения для ЕНВД, вы автоматически перестаете быть плательщиком этого налога. Но все равно должны подать заявление о снятии с учета п. 2.3 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.28 НК РФ . Если этого не сделать, вас оштрафуют на 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ .
Пример заявления о снятии с учета из-за несоблюдения ограничений для ЕНВД
Подаем заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД
Форма ЕНВД-3 подходит для организации, форма ЕНВД-4 — для индивидуального предпринимателя. Документы для скачивания (бесплатно) Заявления о прекращении деятельности в соответствии с вмененной системой налогообложения необходимо подавать в налоговую инспекцию в соответствии с местом регистрации. Снять организацию или индивидуального предпринимателя можно только в том случае, если имеется соответствующее основание.
Таким основанием может быть прекращение вмененной деятельности. Для этого нужно подать заявление в налоговую службу. Период официального оповещения контрольного органа ограничен 5 рабочими днями.
Числом снятия с учета является дата, указанная в заявлении. После ответа ФНС предприятие не имеет права применять данную систему для исчисления платежей в бюджет.
Заявление ЕНВД-3 включает в себя определенные поля, подлежащие заполнению, если в правилах не установлено иное. Каждое число указывается в отдельной ячейке.
Какие разделы заполнять
Заявление о снятии с учета состоит из титульного листа и приложения. В обязательном порядке организации заполняют титульный лист, а приложение заполняется только в случае сообщения организацией о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности.
Бланк содержит один лист для заполнения и приложение к нему. В приложении отражается перечень видов деятельности, в отношении которых прекращается применения режима ЕНВД.
Для каждого вида деятельности следует заполнить код и адрес его осуществления.
На первом листе отражается общая информация об организации и дате прекращения применения ЕНВД.
Заявление могут заполнять как российские, так и иностранные организации. Вверху следует указать ИНН, а также КПП для российских предприятий.
Код налогового органа должен соответствовать отделению ИФНС, расположенному по месту осуществления вида деятельности, указанного в приложении к заявлению первым.
Ниже следует цифрой обозначить причину, по которой организация перестает применять режим ЕНВД.
Далее цифрой нужно указать российская или иностранная организация и прописать ее полное название. Организации РФ должны также указать свой ОГРН.
Ниже ставится дата прекращения применения режима, основанного на уплате единого налога на вмененный доход, ставится количество листов приложения (если видов деятельности более трех, то заполняются дополнительные листы).
Если форма ЕНВД-3 подается не руководителем организации, а ее представителем, то должна быть приложена к бланку заявления доверенность, в которой указано, что представитель имеет право подавать документы в налоговую от имени доверителя.
Реквизиты этой доверенности, а также доверенного лица следует заполнить в левом нижнем углу.
Если заявление о снятии учета ЕНВД-3 подается лично руководителем организации, то доверенность не нужна, необходимо указать ФИО директора, его ИНН и контактные данные.
Титульный лист заявления заполняется налогоплательщиком, кроме разделов «Заполняется работником налогового органа» и «Сведения о снятии с учета».
Строки «ИНН» и «КПП» заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС».
Внимание! В поле «КПП» указывается КПП, присвоенный организации налоговым органом по причине постановки ее на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (значения 5 и 6 знаков в КПП могут быть только «35» или «77»).
В поле «код налогового органа» указывается код налогового органа, в который подается заявление.
Особенности подачи заявления ИП
По общему правилу, предприниматель обращается с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в ту ИФНС, в которой он зарегистрировался как вмененщик, в которую направлял декларации и которая выдала уведомление о возможности применения этой льготной системы налогообложения. Это важно, так как ИП вправе первоначально зарегистрироваться в одном месте, а вести деятельность в другом, то есть его регистрацию в качестве предпринимателя и в качестве вмененщика осуществляют разные ИФНС.
Существует исключение, предусмотренное п. 2 ст. 346.28 НК РФ для предпринимателей, которые ведут деятельность в сфере:
- грузоперевозок или перевозок пассажиров;
- разносной розничной торговли;
- размещения рекламы в транспорте.
Так как точного места ведения деятельности у таких ИП нет, их регистрация в качестве плательщиков ЕНВД и снятие с учета осуществляется в налоговой инспекции по месту жительства.