Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор займа между юридическими лицами беспроцентный налоговые последствия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Судебная практика по делам о беспроцентном займе между предприятиями неоднородна. Заёмщики и заимодавцы сталкиваются с различными проблемами при передаче денег и вещей в долг и их возврате. Приведём основные налоговые риски, которые появляются у сторон.
Какие документы необходимо предоставить
Для заключения сделки сторонам нужно подготовить такие документы:
- действующий устав организации;
- свидетельство ОГРН;
- выписку из ЕГРЮЛ;
- решение собрания учредителей, если такое требование предусматривается уставом;
- документы, удостоверяющие личность лиц, уполномоченных на подписание договора (главный бухгалтер, директор и другие);
- доверенность (при необходимости).
Этот список документов не исчерпывающий и может меняться в зависимости от конкретных обстоятельств. Например, при поручительстве могут потребоваться справки о доходах.
Беспроцентный кредит между юридическими лицами представляет собой процесс предоставления определенной суммы денежных средств одной организацией другой компании безвозмездно. На эти деньги не выплачиваются проценты или комиссии.
Используя такой кредит, заемщик получает материальную выгоду в виде экономии на процентах.
При использовании беспроцентного кредита между юридическими лицами в договоре прописываются основные условия, которые должны соблюдаться каждой стороной сделки. Если есть нарушения, они решаются с помощью суда.
Никакой материальной выгоды нет, если средства идут на покупку жилой недвижимости или строительство дома. Сюда же относится и ситуация, когда представитель компании оформляет налоговый вычет за приобретаемый объект.
При составлении этого контракта должны быть включены некоторые основные условия. Дополнительная информация согласовывается двумя участниками сотрудничества. По закону в договор должны быть включены следующие условия:
- прямое указание на то, что предоставленный кредит не предполагает начисления процентов;
- указывается сумма переводимых денег, которая не должна превышать 50 минимальных размеров оплаты труда;
- перевод денег не должен быть связан с предпринимательской деятельностью;
- указан способ перечисления денег, так как они могут быть выданы наличными или переведены на счет компании;
- указывает точную дату, когда заемщик должен вернуть деньги или другой предмет.
На основании ст. 809 ГК такое соглашение возможно заключить не только при перечислении денежных средств, но и при предоставлении определенной вещи, имеющей некоторые родовые признаки.
Другие условия в договоре могут существенно различаться в зависимости от различных ситуаций. Важным моментом является то, что каждый участник наделен определенными правами и обязанностями, которые необходимо неукоснительно соблюдать. Поэтому, если получатель денег не сможет вернуть деньги в установленный срок, он столкнется с многочисленными негативными последствиями беспроцентного кредита между юридическими лицами. Главный негативный момент – возможность конфискации и продажи вашего имущества. Средства, полученные от этого процесса, направляются кредитору для погашения долга.
Налогообложение участников сделки
Каждый бухгалтер предприятия должен знать, как правильно оформить беспроцентный кредит между юридическими лицами. Налоги платит исключительно та сторона, которая получила материальную выгоду от этого процесса.
Компания, которая ссужает деньги без процентов, не получает прибыль, поэтому она не имеет налоговых последствий.
Заемщик получает выгоду от отсутствия процентов, поэтому выгода рассчитывается на основе ставки рефинансирования, после чего она добавляется к базе налога на прибыль.
Согласно ст. 25 НК РФ многие компании через суд пытаются доказать отсутствие необходимости уплаты налогов. Для этого они обращаются в арбитражный суд. В судебной практике действительно есть случаи, когда суд удовлетворил требования истцов, за счет чего заемщики были освобождены от уплаты налогов, но в большинстве случаев представители ФНС доказывали, что компания имела материальную выгоду.
Нюансы формирования контракта
Беспроцентный займ между юридическими лицами будет грамотно оформлен только при наличии правильно составленного договора. При его формировании учитываются следующие особенности:
- не допускается, чтобы стороны были взаимозависимыми, так как иначе они могут привлечь внимание таким договором налоговых инспекторов или служащих других государственных органов;
- в типовом договоре имеются как существенные, так и дополнительные условия;
- если отсутствуют важные условия, то такая сделка будет считаться недействительной;
- указывается полное наименование обеих компаний, участвующих в сделке;
- перечисляются права и обязанности, возникающие у предприятий после подписания такого договора;
- приводится ответственность каждой стороны при нарушении имеющихся условий соглашения;
- прописываются способы, с помощью которых компании могут решать возникающие проблемы или форс-мажоры, причем обычно указывается, что первоначально представители организаций должны попытаться решить вопросы мирным способом, а только потом обращаться в суд;
- приводятся основания для досрочного расторжения контракта.
Если грамотно составить договор, указав в нем важные сведения, то не привлечет этот документ внимание компетентных органов. Только на основании такого документа оформляются беспроцентные займы между юридическими лицами. Образец договора располагается ниже.
Ошибки при составлении документа
Важно грамотно составить договор беспроцентного займа между юридическими лицами. Учредителями проверяется правильность формирования документа, так как если в нем будут иметься ошибки, то это может стать основанием для его оспаривания.
Самые распространенные ошибки:
- отсутствует пункт о том, что займ является беспроцентным, что приводит к тому, что даже у займодавца возникает необходимость рассчитывать и уплачивать налог на прибыль, так как работники ФНС будут уверены, что компания получает проценты;
- не указана дата, когда именно должны возвращаться средства, что приводит к трудностям в процессе взыскания долга;
- участники сделки являются взаимозависимыми лицами, поэтому у каждой стороны появляются налоговые риски.
Чтобы предотвратить возникновение ошибок в таком сложном и специфическом договоре, рекомендуется пользоваться помощью юриста в процессе его составления.
Бухгалтерский учет обязателен для качественного проведения займа и одной и второй стороне договора. В таблицах ниже указаны образцы ведения бухгалтерского учета по займу.
У заемщика:
| Состав операции | Дебет | Кредит |
| Принят займ сроком до 12 месяцев | 311 | 685 |
| Займ возвращен заимодателю | 685 | 311 |
| Принят займ на срок более одного года | 311 | 505 (55) |
| Перевод займа в состав текущих обязательств к возврату в течении года со дня баланса | 505 (55) | 311 |
Сколько можно занять без процентов?
Передать деньги заемщику в 2020 году можно как наличным, так и безналичным путем. Законодательно форма передачи финансовых ресурсов не регламентируется. Однако в правительстве уже поднимался вопрос о полном сокращении наличных расчетов между юридическими лицами, так что это надо будет учесть в будущих расчетах. Тем более, сейчас передать наличными можно строго ограниченную сумму денег – не более ста тысяч рублей в рамках одного договора (Указание ЦБ РФ № 3210). При этом заемщик обязуется вернуть эту же сумму так же в наличном виде. Любопытно, что займодатель не может взять деньги из кассы. Если иного выхода нет, то он должен положить средства на расчетный счет, а потом снять их.
Если говорить о займе безналичным путем, то лимита суммы не существует. Однако есть определенные особенности. Если займодавец – ООО, то необходимо согласие всех членов общества, как и при заключении крупных сделок. Это сказано в ст. 46 Закона «Об ООО». Кроме того, если сделка превышает отметку в 600 тысяч рублей, то банк обязательно потребует от займодавца исчерпывающие сведения обо всех участниках договора. Статья 6 Закона № 115-ФЗ требует от банка, чтобы тот передал информацию в Федеральную службу по финансовому контролю
Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами
При подсчете налоговых результатов все хорошо ясно с компанией-кредитором. Так как не выплачивается процент, то и дохода у организации дополнительного не имеется, а из-за этого не повышается база для налогов на доход и НДС.
Налогообложение клиента – вопрос спорный. Большинство налоговых организаций следуют суждению, что при получении безвозмездного займа у организации-клиента появляется внеареализационный доход, так как средства применяются для приобретения материальной выгоды, а процентов за это не платят.
При этом клиентам предлагается применять ставку рефинансирования ЦБ для подсчета размера такого дохода. В качестве свидетельства люди, которые придерживаются данного метода начисления налоговой базы, опираются на статью 250 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Позиция МФ и займов, совершенно другая. Письмо Минфина № 03-03-06/1/465 от 14 июля 2009 г. точно указывает на то, что у клиента не появляется финансовая выгода и начислять дополнительно налоги просто не с чего. Узнать позицию налоговых органов по месту прописки компании лучше заблаговременно. Это поможет уйти от вопросов и даст вероятность подготовиться к судовым расследованиям, которые повязанные с доначислением налога на доход организации.
Есть ли ограничения по сумме
По договору займа деньги могут быть выданы заёмщику наличными средствами или же безналичным путём.
Если деньги выдаются наличностью, то стоит учитывать, что есть ограничения по сумму. Если же расчёт по договору происходит безналичным путём, то ограничений по сумме не существует.
Однако есть некоторые аспекты, которые стоит учесть:
- если займодателем является ООО, то выдача крупной суммы займа может потребовать обязательного одобрения, как крупная сделка. Об этом говорится в ст. 46 Закона «Об ООО». Также ободрение членов ООО может потребоваться, если на общем собрании будет поднят вопрос о том, что выдача беспроцентного займа – это сделка с заинтересованностью (ст. 45 Закона «Об ООО»);
- если сумма займа будет превышать 600 тысяч рублей, то банк потребует от займодателя подробную информацию о сторонах сделки. Эту информация будет представлена банком в Федеральную службу по финансовому контролю. Об этом говорится в пп. 4 п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ.
Чтобы правильно составить договор беспроцентного займа, нужно знать какие пункты в него должны входить, и как примерно будет выглядеть образец договора.
Это:
- полное наименование сторон, реквизиты документа, на основании которого они действуют, адрес нахождения;
- предмет договора – сумма предоставляемого займа;
- права и обязанности сторон – по такому договору обязанность есть только у заёмщика – вернуть средства займодателю;
- ответственность сторон при неисполнении условий договора;
- форс-мажор – это обстоятельства непреодолимой силы, которые могут помешать одной из сторон исполнить условия договора;
- положение о конфиденциальности;
- способы разрешения споров между сторонами;
- срок действия договора и другие основания для его прекращения;
- заключительные положения – это необязательный пункт;
- реквизиты сторон и подписи сторон.
Стандартная структура договора займа
-
Вступительная часть. Здесь указывают название «Договор займа между юрлицами», с процентами он будет или нет («процентный»/ «беспроцентный»), дату и место составления, наименование каждой стороны и Ф.И.О. руководителей, действующих от лица компаний.
-
Предмет договора. В этой части прописывают сумму займа и условие о том, что заемщик обязуется вернуть долг вместе с процентами.
-
Права и обязанности сторон. Заимодавец обязан перечислить денежные средства на банковский счет заемщика, а заемщик берет на себя обязательство вернуть их вместе с процентами не позднее конкретной даты.
-
Ответственность сторон. Тут следует указать, какую ответственность будут нести организации, если они не выполнят условия процентного договора займа между юрлицами, образец которого будет приведен далее. Оговаривается размер возможных санкций, при несвоевременном исполнении обязанностей заемщиком.
-
Ответственность и порядок действий сторон при наступлении форс-мажорных обстоятельств. При наступлении таких обстоятельств каждая сторона обязуется немедленно поставить в известность другую сторону. Если это требование не будет выполнено, виновной стороне придется полностью возмещать убытки.
-
Порядок разрешения споров. Здесь отмечают, что решение спорных вопросов будет осуществляться путем ведения переговоров или в порядке, установленном законодательством РФ.
-
Условия прекращения договора.
-
Адреса и реквизиты сторон.
К существенным условиям договора займа относятся:
-
сведения о заемщике и заимодавце (наименования, юридические адреса, реквизиты);
-
сумма одалживаемых денежных средств;
-
процентная ставка за пользование заемными средствами;
-
крайний срок, до которого заемщик должен вернуть займ;
-
порядок возврата денежных средств.
Дополнительными условиями являются:
-
ответственность сторон за несоблюдение условий договора;
-
порядок решения споров;
-
действия организаций при возникновении форс-мажорных ситуаций.