Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат предоплаты за товар при отказе от покупки НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Говоря об НДС и авансовых платежах, необходимо учитывать положения ряда статей НК РФ. Статья 168 п. 1 декларирует обязанность продавца предъявлять к оплате покупателю НДС с сумм предоплаты, частичной предоплаты за товар, работы, услуги, имущественные права. Налог рассчитывается по правилам ст. 164 п. 4, расчетным методом по ставке 20/120 (в отдельных случаях 10/110).
Если с покупателем заключено соглашение о новации долга в заемное обязательство…
В силу ст. 818 ГК РФ по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством. Замена осуществляется с соблюдением требований о новации. Исходя из ст. 414 ГК РФ соглашение о новации преследует цель прекратить существующее между сторонами обязательство и установить между ними же иное обязательство. Прекращение обязательства означает, что первоначальная юридическая связь между сторонами, выраженная в конкретном обязательстве, утрачивается и возникает новое обязательство.
Как уже отмечалось, в случае расторжения или изменения условий договора и возврата сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок, продавец, исчисливший и уплативший в бюджет НДС с указанных сумм, может принять уплаченный налог к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.
Возникает вопрос: вправе ли продавец принять «авансовый» НДС к вычету, если он не возвращает аванс покупателю, а заключает с ним соглашение о новации долга в заемное обязательство (то есть бывший покупатель становится займодавцем, а продавец, соответственно, заемщиком)?
В вышеупомянутом Письме от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444 Минфин отметил, что при заключении такого соглашения обязательство продавца по договору поставки товаров прекращается и возникает обязательство заемщика по договору займа. Поскольку при заключении соглашения о новации сумму предварительной оплаты продавец не возвращает, указанная норма п. 5 ст. 171 НК РФ в данном случае не применяется.
Однако в судебной практике, сложившейся после выхода этого письма, сформировалось иное мнение.
Так, в Определении ВС РФ от 19.03.2015 по делу № 310-КГ14-5185, А48-3437/2013 указано, что в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, не подлежат налогообложению (освобождаются от него). Следовательно, сумма НДС, ранее исчисленная к уплате в бюджет при получении авансовых платежей, является излишне уплаченной с момента заключения соглашения о новации договора поставки в заемное обязательство. Ее предъявление к вычету не нарушает интересов бюджета, поскольку в соответствии со ст. 78 НК РФ эта сумма возвращается в установленном законом порядке.
К сведению: по мнению высших арбитров, продавец вправе принимать к вычету НДС, уплаченный с полученного аванса, при заключении с покупателем соглашения о новации долга в заемное обязательство.
Аналогичное мнение высказали судьи в постановлениях АС ВВО от 10.01.2019 № Ф01-6307/2018 по делу № А79-12577/2017 и АС СКО от 31.07.2015 № Ф08-4639/2015 по делу № А32-20721/2014.
Порядок возврата товара с ндс при усн (нюансы) — все о налогах
- Заполнение “шапки”:
- 1 – номер документа и датировка выписки. Работая в программе, не приходится его проставлять самостоятельно – система сама его проставит.
- 1а – все изменения, существовавшие в предыдущих формах. Если таковых не было, то – прочерк.
- 2 – подтвержденное название фирмы-Продавца.
- 2а – контакты и местонахождение Продавца.
- 2б – ИНН, код закрепления в налоговом органе Продавца.
- 3 – название грузоотправителя. Если товар отправляет фирма-продавец, то указывается фраза “он же”.
- 4 – название Грузополучателя, все контактные данные, включая почтовый адрес.
- 5 – данные ПКО, включая номер и дату его составления.
- 6 – подтвержденное название фирмы-Покупателя.
- 6а – контакты и местонахождение Покупателя.
- 6б – ИНН, код закрепления в налоговом органе Покупателя.
- 7 – единая валюта для всех товаров и услуг в документе.
- 8 – дескриптор контракта или договора, подтверждающий разрешение на обеспечение других лиц товаром.
- Номенклатурная таблица:
- 1 – номенклатурное название товаров или услуг, которые предоставляет продавец.
- 2 – код ед. измерения товара, регламентированный ОКЕИ.
- 2а – непосредственно единица измерения (шт, кг, м, кв.м и т.д.).
- 3 – количество единиц товаров или услуг, которые предоставляет Продавец Покупателю.
- 4 – стоимость товара/1 ед. изм..
- 5 – калькуляционный итог товара по данной номенклатурной графе.
- 6 – сумма акциза, если такая наличествует. При отсутствии – “без акциза”.
- 7 – налоговая ставка “Без НДС”.
- 8 – сумма налоговой ставки “Без НДС”.
- 9 – калькуляционная цена номенклатурной позиции, с учетом НДС.
- 10 – код страны-производителя по ОКСМ.
- 10а – название страны-производителя.
- 11 – НТД. Заполняется в том случае, если товар подлежал импорту из зарубежных стран.
- После заполнения шаблона счет-фактуры, необходимо его распечатать на листах формата А4, поставить подпись ответственного лица, который его заполнял, проставить печати со стороны Продавца.
- После данной процедуры оба экземпляра направляются Покупателю и после проставления его подписи и печати в соответствующих графах, один экземпляр возвращается к Продавцу.
Проводки по НДС с аванса
В бухгалтерских программах НДС учитывают на счете 68.02: по кредиту -начисление, по дебету – вычет.
Входной НДС сначала учитывают по дебету счета 19.
Для НДС по авансам полученным предусмотрен счет 76.АВ, выданным – 76.ВА. Вместо них можно использовать счета 62.02 и 60.02.
| Начислен НДС с аванса полученного | Дт 76.АВ (62.02) – Кт 68 |
| Вычет НДС с аванса полученного | Дт 68 – Кт 76.АВ (62.02) |
| Начислен НДС при отгрузке | Дт 90.03 (91.02) – Кт 68 |
| Вычет НДС с аванса выданного | Дт 68 – Кт 76.ВА (60.02) |
| Восстановлен НДС с аванса выданного | Дт 76.ВА (60.02) – Кт 68 |
| НДС предъявлен поставщиком | Дт 19 – Кт 60 |
| Входной НДС принят к вычету | Дт 68 – Кт 19 |
| Входной НДС включен в стоимость товаров, работ, услуг | Дт 41 (10, 08, 20, 26, 44) – Кт 19 |
| Входной НДС списан в прочие расходы | Дт 91 – Кт 19 |
| Восстановлен входной НДС | Дт 91 – Кт 68 |
Возврат товара от покупателя на УСН: как быть с НДС
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
Галина Колмакова, где Вы увидели противоречие?
Право на вычет при возврате дается всем продавцам, и использование этого права не должно быть поставлено в зависимости от режима, используемого покупателем, возвращающим товар. И если покупатель на упрощенке, то понятное дело, выставлять с/ф не должен. Но это не означает, что продавец лишается своего законного права на вычет. В таком случае, по разъяснениям самих же чиновников, данное право реализуется через составление продавцом корректировочного с/ф.
Возврат товара при УСН
Все сказанное справедливо и для ситуации, когда налогоплательщик — продавец товаров, ведь именно его налоговые обязательства определяют структуру цены. В рассматриваемом же нами случае продавец товара не является плательщиком НДС, соответственно, цена товара установлена без НДС, взыскание налога сверх цены не предполагается.
Если же организация-заказчик приняла к учету ТМЦ и впоследствии обнаружила несоответствия, то составляется возвратная накладная, в которой четко указывается основание для возврата: несоответствующее количество, качество, скрытые недостатки. К возвратной накладной необходимо приложить подтверждающие документы, такие как акт, претензия, письма. Дополнительные сведения о несоответствиях указываются в документации на возврат.
Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при возврате поставщиком аванса (предоплаты) покупателю (май 2023)
Согласно второму абзацу п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Вычеты сумм НДС, которые указаны в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст.
172 НК РФ). См. также письма УФНС России по Краснодарскому краю от 25.05.2010 N 15-10/12726@, УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
Учет возврата аванса покупателю
ООО на общем режиме. Услуги. Формирую декларацию по ндс за второй квартал.Раздел 3 — расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет. Столкнулась с тем, что при формировании декларации автоматически, программа (1с) 300 р. ндс из строки 200 (ндс с авансов подлежащая вычету у продавца) относит к строке 130 (сумма налога предъявленная налогопательщику), а по ОСВ эти 300 р. сидят в КТ76АВ, а не на 19 сч. У нас была ситуация возврата денег покупателю (тоже на общем режиме). В апреле они ошибочно перечислили нам деньги, от сч/ф на аванс отказались попросили вернуть средства, хотя ожидалась поставка в конце месяца. в итоге письмо пришло только в конце мая (почти через полтора месяца), деньги мы им вернули. Но при формировании книги покупок 1с сформировала все же сч/ф на аванс. И эти 300 рублей как-раз таки и есть этот ндс, который у меня «бегает». Подскажите, пожалуйста, где же все-таки должны быть учтены эти злосчастные 300 рублей ндс?
Когда Вы получили аванс, он отразился в декларации в строке 070 раздела 3.
А вот когда Вы этот аванс вернули, НДС с такого аванса отражается как раз в строке 130.
Строка 130 — это «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации».
А вычет НДС при возврате аванса осуществляется как раз на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.
Так что программа делает правильно.
В строке 200 отражаются вычеты НДС с аванса при отгрузке товара, это не Ваша ситуация.
Отражение возврата от покупателя в декларации по НДС в разных периодах
Где ( по какой строке) отражать «возврат от покупателя» в декларации по НДС? Если получили аванс от покупателя в 4-ом квартале, а в 1-ом мы вернули аванс.
Получается, что вы продавцы, раз получили аванс. И продавцы несостоявшиеся, раз его вернули.
Для вас в НК РФ есть специальный пункт 5 ст. 171, который говорит, что НДС, уплаченный с такого аванса можно поставить к вычету » в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей». Такие вычеты, согласно п. 4 ст. 172 НК РФ «производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа».
Соответственно, если все эти условия выполнены у вас в 1 квартале, то в декларации вы отражаете вычет в разделе 3 по строке 120.
НДС при расторжении договора
Расторжение договора может возникнуть по различным причинам, и в таких случаях весьма важно знать, как можно вернуть НДС, уплаченный при заключении этого договора.
В соответствии с законодательством Российской Федерации, при расторжении договора покупатель может получить обратно уплаченный аванс, включая уплаченный НДС. Однако для этого необходимо соблюсти определенные условия и предоставить необходимые документы.
В первую очередь, покупатель должен составить заявление о расторжении договора и его последующей отмене. В этом заявлении нужно указать причину расторжения договора и информацию о возврате аванса и НДС. Заявление должно быть подано в письменной форме и направлено продавцу или исполнителю договора.
Однако, чтобы получить НДС обратно, покупатель должен предоставить дополнительные документы, подтверждающие расторжение договора и вернувшийся аванс. К таким документам относятся акт приема-передачи товаров, акт выполненных работ или оказанных услуг, а также акт возврата аванса.
При предоставлении всех необходимых документов, продавец или исполнитель договора должен вернуть покупателю уплаченный аванс, включая НДС, не позднее 10 дней со дня получения заявления о расторжении договора.
Важно отметить, что при расторжении договора и возврате НДС весь процесс осуществляется в соответствии с государственными налоговыми правилами и законодательством. Поэтому для успешного получения НДС следует обратиться к специалисту или юристу, который поможет оформить все документы и контролировать процесс возврата.
Как вернуть НДС при отказе от покупки
Иногда, по разным причинам, покупатель может отказаться от покупки товара или услуги, за которые был уплачен НДС. В таком случае, покупатель имеет право на возврат уплаченного НДС.
Для того чтобы вернуть НДС при отказе от покупки, необходимо выполнить следующие шаги:
- Обратиться к продавцу или поставщику, у которого была совершена покупка, и уведомить о своем намерении отказаться от товара или услуги.
- Предоставить продавцу или поставщику все необходимые документы для возврата НДС. Обычно это включает в себя: копию договора купли-продажи или инвойса, копию акта отказа от товара или услуги, а также другие документы, которые могут потребоваться в каждом конкретном случае.
- Дождаться обработки документов и получить возврат НДС по банковскому переводу или другим удобным для вас способом.
Важно отметить, что в некоторых случаях может понадобиться сверка документов или дополнительная информация для подтверждения правомерности возврата НДС. Поэтому рекомендуется внимательно ознакомиться с требованиями продавца или поставщика и предоставить всю необходимую информацию сразу, чтобы избежать задержек в процессе возврата.
Кроме того, стоит помнить, что правила возврата НДС могут различаться в разных странах. Поэтому при покупке за границей рекомендуется заранее изучить правила возврата НДС для конкретной страны и следовать им при оформлении возврата.
Вернуть НДС при отказе от покупки – это важная процедура, которая позволяет покупателю полностью восстановить уплаченный НДС. Следуя указанным выше шагам и соблюдая требования продавца или поставщика, вы сможете без проблем вернуть НДС и избежать неприятных ситуаций.
Частичный возврат НДС
В некоторых случаях покупатель может иметь возможность получить частичный возврат НДС. Это может быть полезно, если покупатель не сможет вернуться в страну, где была совершена покупка, для получения полного возврата.
Для получения частичного возврата НДС покупатель должен обратиться в организацию, которая осуществляет возврат НДС, и предоставить соответствующую документацию. Информация о таких организациях обычно доступна на сайтах таможни или финансовых органов страны, где была совершена покупка.
При обращении за частичным возвратом НДС покупатель должен иметь при себе чеки или счета-фактуры, подтверждающие совершенные им покупки, а также документы, подтверждающие его право на возврат НДС (например, паспорт или иной документ, удостоверяющий личность).
В некоторых случаях могут быть установлены ограничения на сумму, которая может быть возвращена в качестве частичного возврата НДС. Покупатель должен быть внимателен и ознакомиться с правилами и условиями, прежде чем подавать заявку на возврат.
Получение частичного возврата НДС может занять определенное время, поэтому рекомендуется покупателю подать заявку заблаговременно, чтобы обеспечить своевременное получение денежных средств.
Важно отметить, что правила и процедуры частичного возврата НДС могут различаться в разных странах, поэтому покупатель должен добиться ясности в отношении правил, действующих в конкретной стране.
Как покупателю восстановить НДС при возврате аванса
Вы должны восстановить НДС с аванса, который вам выставил продавец, если впоследствии этот аванс вам вернули при расторжении договора или изменении его условий (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это означает, что на сумму возвращенного аванса вы увеличиваете свою налоговую базу.
Восстановить НДС с аванса, который ранее вы приняли к вычету, нужно в квартале, в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Если аванс вам вернули частично, то и НДС вам нужно восстановить только в соответствующей части.
Целью ведения книги покупок является определение суммы НДС, которая подлежит вычету. В ней покупатели должны зарегистрировать выставленные продавцами счета-фактуры, полученные на бумажных и электронных носителях.
Здесь содержатся первичные счета-фактуры, а также корректировочные и исправленные.
Как отразить возврат аванса
В случае возврата аванса покупателю продавец получает право на получение вычета по НДС.
При получении аванса продавец начисляет НДС с полученной суммы. В бухучете для данной операции зафиксирована такая проводка: дебет 62 (аванс) и кредит – 68.
Когда был получен авансовый платеж, продавец оформляет авансовый счет-фактуру и в обязательном порядке регистрирует его в книге продаж. Числом регистрации счета-фактуры является фактическая дата поступления предоплаты на счет получателя. Это правило прописано в пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса. По закону неважно, когда произойдет окончательная отгрузка товаров или оказание услуг в рамках полученной предоплаты. НДС с полученного аванса продавцом начисляется в тот же день.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:
Авансовый счет-фактура отображается в книге продаж за тот квартал, когда получена предоплата, согласно пп. 3,17 Правил ведения книги продаж. Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю по п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. Это делается в течение 5 календарных дней после поступления предоплаты от покупателя.
Зачет как способ возврата аванса.
Одним из вариантов возврата аванса покупателю является зачет предоплаты в счет договора с тем же покупателем. При этом вычета НДС не происходит. Налоговые органы считают, что денежные средства не перечислялись на расчетный счет или не вносились в кассу контрагента, следовательно события повлекшего за собой право на вычет НДС не происходило (письмо Минфина от 29.08.2012г. №03-07-11/337).
Важно! Однако такой подход возможно оспорить через суд. Это связано с тем, что при проведении взаимозачета между контрагентами обязательства продавца по возврату аванса покупателю считаются выполнены в полном объеме. Например, положительное решение по судебному делу №А48-3875/08-8 от 26.05.2009г по Центральному округу.
Перечисление денежных средств третьему лицу по заявлению покупателя.
Для того, чтобы денежные средства были перечислены третьему лицу необходимо наличие заявления от покупателя, в котором он поручает продавцу перевести ранее уплаченный им аванс третьему лицу. Только наличие этого письма в совокупности с платежным поручением являются подтверждением возврата аванса.
Налоговый учет: на что обратить внимание
При работе с авансовыми платежами необходимо внимательно подходить к заполнению счетов-фактур. Налоговики в частности обращают внимание на правильное указание ставки налога — 10/110 или 20/120, а не 10% и 20%. При осуществлении авансовых платежей расчеты по НДС ведутся только по расчетным ставкам.
Регистрируя счет-фактуру на аванс в книге покупок в случае возврата, продавец использует код вида операции 22 (Перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок, прил. к приказу ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14/03/16 г.).
Указываются также реквизиты счета-фактуры на аванс, документа, подтверждающего возврат денег покупателю – как правило, платежного поручения (гр. 7, см. письмо Минфина № 03-07-11/16044 от 24/03/15 г.).В соответствующих графах нужно указать наименование своей фирмы, ИНН, КПП, полностью сумму аванса, НДС по авансу только к вычету. Налог должен соответствовать сумме возврата (гр. 16).
Покупатель в той же ситуации обязан налог восстановить, отразив в книге продаж счет-фактуру продавца на аванс (он уже был раньше отражен в книге покупок). Используется код вида операции 21 (приказ ФНС № ММВ-7-3/136, приложение).
Код вида операции в книге покупок
Книга покупок ведется поквартально и заполняется налогоплательщиком за каждый налоговый период. При ее заполнении необходимо учитывать Постановление Правительства от 2011 года №1137.
При возврате аванса покупателю продавец должен зарегистрировать эту операцию в книге покупок и произвести все необходимые корректировки в бухгалтерской и управленческой отчетности, связанные с возвратом. Этот факт отображается в графе 7 книги покупок. Здесь прописываются реквизиты документа, который подтверждает возврат данной предоплаты.
Если вы хотите узнать, как в 2020 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:
Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок продавец обязан не позднее, чем через год после отказа покупателя от поставки. Это указано в абз. 2 п. 22 Приложения 4 к Постановлению Правительства №1137.
Дополнительно подтверждать право на получение вычета налогоплательщику следует с помощью документов, которые свидетельствуют о расторжении договора (например, дополнительным соглашением или односторонним отказом от исполнения договора) и возврате денег покупателю.