Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщики «вмененного» налога обязаны отчитываться о своей деятельности поквартально (ст.346.30 НК РФ). При этом датой подачи установлено 20-е число месяца, следующего за отработанным налоговым периодом — кварталом (п.3 ст.346.32 НК РФ). Последний налоговый период завершился 31.12.2019 г. Следовательно, декларация ЕНВД 4 квартал 2019 года должна быть подана в ИФНС в срок до 20.01.2020 г. включительно. Поскольку 20.01.2020 г. не выпадает ни на выходной, ни на праздничный день, а является обычным рабочим днем, переноса даты подачи формы в 2020 г. не будет.
Отчет ЕНВД за 1 квартал 2020 г.: бланк и срок подачи
Отчитаться за 1 квартал 2020 г. «вмененщики» обязаны в срок до 20.04.2020 г. включительно (п.3 ст. 346.32 НК РФ), уплатить налог – не позже 27.04.2020 г.
За опоздание с подачей отчета полагается штраф от 5 до 30% от неуплаченной суммы налога, но не менее 1000 руб. (п.1 ст.119 НК РФ). За просрочку подачи отчета более, чем на 10 дней, возможно применение со стороны ИФНС такой действенной санкции, как блокировка банковских счетов плательщика. Производится она на основании п. 3 ст.76 НК РФ. Снятие блокировки будет произведено после предоставления декларации налогоплательщиком.
При несвоевременной уплате «вмененного» налога начисляются пени (ст. 75 НК РФ). А за просрочку уплаты в связи с неверным расчетом налога, при котором налоговая база оказалась заниженной, полагается штраф в сумме 20-40% от рассчитанного налога (ст.122 НК РФ).
Предоставить декларацию можно:
- на бумаге (Почтой России или лично явившись в ИФНС);
- электронно через «Личный кабинет налогоплательщика».
Бланк ЕНВД за 1 квартал 2020 г. утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 г. (КНД 1152016). Т.е., для отчета за 1 квартал 2020 г. применяется та же форма, по которой плательщики отчитывались за 4 квартал 2019 г. Порядок заполнения приведен в приложении № 3 к упомянутому приказу.
Нет разницы, являетесь ли вы организацией или индивидуальным предпринимателем. Данный отчет должен представляться ежеквартально организациями, желающими использовать данный метод налогообложения. Стоит отметить, что многие организации имеют право перейти на систему «вмененного налога» при определенных обстоятельствах.
Эти организации должны подготовить налоговую декларацию и подать ее в налоговую инспекцию по месту фактического ведения деятельности в течение определенного периода времени. У организации может не быть четкой штаб-квартиры. Она может заниматься транспортировкой или торговлей товарами.
В этом случае компания должна подать декларацию по юридическому адресу. Индивидуальные предприниматели должны подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства.
Право на применение ЕНВД имеют многие компании, но есть определенные критерии. Например, организации, в которых работает более 100 штатных сотрудников, не могут применять единый налог на вмененный доход. Существуют также ограничения для компаний, имеющих в своем уставном капитале доли в других организациях.
Их размер также превышает 25%. Общественные, государственные и муниципальные организации не могут применять единый налог на вмененный доход.
Общие правила заполнения декларации ЕНВД
Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях:
- менее 50 копеек (0,5 единицы) – отбрасывают;
- 50 копеек (0,5 единицы) и более – округляют до полного рубля (целой единицы).
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.
Порядковый номер страницы записывают в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Показатель номера страницы (поле «Стр.») имеет 3 знакоместа. Например:
- для первой страницы – 001;
- для десятой страницы – 010.
При заполнении используют чернила черного цвета.
ЕНВД не зависит от реального дохода бизнеса. Он базируется на вмененной, то есть теоретической, прописанной в законодательстве, сумме выручки. Если ИП заработает больше, он сможет сэкономить на налоге. Чаще всего именно так и происходило. Собственно, поэтому малый бизнес и предпочитал ЕНВД, если режим подходил под вид деятельности и применялся в регионе. По той же причине законодатели решили отказаться от него с 2021 года.
Расчета ЕНВД проводится в 2 этапа. Сначала считается налог по формуле: (Физический показатель х Базовая доходность х K1 х K2) х Ставка, где:
- Физический показатель (ФП) – параметр, который установлен для конкретного вида деятельности. Например, это количество транспортных средств, сотрудников или площадь помещения. Этот показатель прописан в статье 346.29 НК РФ. Для нашего примера возьмем число работников, включая самого ИП, то есть 4.
- Базовая доходность (БД) – сумма, которую теоретически получит плательщик ЕНВД с единицы физического показателя в месяц. Параметр также берется из статьи 346.29 НК РФ. Применительно к нашему примеру это сумма дохода на каждого работающего – 12 000 рублей.
- K1 – коэффициент-дефлятор, который повышает сумму дохода. Ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития. Для расчета ЕНВД в 2021 году применяется коэффициент 2,005 из приказа от 21.10.2019 № 684, с изменениями, внесенными приказом 10.12.2019 № 793.
- К2 – понижающий местный коэффициент для отдельных направлений бизнеса. Для нашего расчета его нужно взять из закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35. Коэффициент для ремонта автотранспорта равен 1, то есть он не снижает сумму налога.
- Ставка ЕНВД в общем случае равна 15% (статья 346.31 НК РФ). Но она может быть снижена местными властями до 7,5%.
В итоге получается сумма налога, которую можно дополнительно снизить. Из нее производится вычет страховых взносов, фактически уплаченных в отчетном квартале. Подразумеваются взносы за работников и самого ИП. При этом если налог ЕНВД рассчитывается для работодателя, то можно уменьшить налог лишь наполовину. Это как раз вариант для нашего примера. А вот если бы у ИП не было работников, то он смог бы сократить сумму ЕНВД за счет своих страховых отчислений вплоть до нуля.
Теперь у нас есть все нужные сведения для формирования декларации ЕНВД за 4 квартал 2021 года. Соберем их для удобства в одну таблицу.
Таблица 1. Данные для отчета ИП по ЕНВД
| Физический показатель | 4 человека |
| Базовая доходность | 12 000 рублей |
| K1 | 2,005 |
| K2 | 1 |
| Ставка | 15% |
| Взносы за работников и ИП за 4 квартал | (21 000 + 3 400) х 3 = 73 200 рублей |
При задержке предоставления отчета по ЕНВД меры наказания заключаются в штрафных санкциях. Сумма штрафа рассчитывается как 5% от налога, не уплаченного своевременно. Штраф взимается за каждый месяц просрочки, но его размеры не могут превышать 30% невыплаченной суммы. Не могут они быть и меньше 1 000 рублей.
Плательщик вправе подать налоговикам пояснительную записку с описанием смягчающих обстоятельств. В этом случае по решению инспекции размеры штрафа могут быть уменьшены. Для должностных лиц компаний, не выплативших налог своевременно, существуют отдельные штрафы — 300-500 рублей. Если компания не предоставила декларацию на протяжении 10 рабочих дней с момента истечения дедлайна, налоговики могут принять решение о блокировке ее банковского счета.
Декларация по УСН: пример заполнения
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Ещё несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
- скреплять степлером листы не нужно
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки
Отчитываются по «вмененке» ежеквартально. В отличие от других режимов, ЕНВД исчисляется за каждый квартал отдельно. О подсчете нарастающим итогом не идет и речи.
Срок сдачи — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок сдачи пришелся на нерабочий день или праздник, то отчитаться допустимо в первый рабочий день после.
Сроки, когда сдавать декларацию по ЕНВД, собрали в таблице:
|
Отчетный период |
Предельный срок сдачи |
|---|---|
| 4 квартал 2020 | 20.01.2021 |
|
1 квартал 2021 |
Не сдают |
|
2 квартал 2021 |
Не сдают |
|
3 квартал 2021 |
Не сдают |
|
4 квартал 2021 |
Не сдают |
Выделим основные особенности ЕНВД как системы исчисления налогов:
- налог не является зависимой величиной от размера прибыли компании, он устанавливается в соответствии с размером вмененного дохода;
- ежеквартальная оплата налога и сдача отчета;
- уплата одного налога вместо четырех (налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество);
- расчет налога учитывает суммы страховых взносов;
- приобретение вычета при установке онлайновых касс;
- до 1.07.2019 года есть освобождение от необходимости внедрения онлайновых касс;
- использование 0 % ставки для впервые зарегистрированного ИП в определенных видах деятельности.
Заполнение титульного листа
Правила заполнения декларации по ЕНВД по части титульного листа следующие:
- Информация на титульном листе заполняется налогоплательщиком, за исключением нижнего правого блока, куда вносит данные инспектор ФНС.
- ИНН / КПП. Регистрируются соответствующие коды. Поле КПП для ИП не заполняется.
Юридические лица заполняют КПП, полученный в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса в условном режиме, с кодом причины регистрации «35».
- Номер уточняющего отчета. Если декларация представляется в первый раз, код указывается: «0-». При необходимости обновление предоставляется для внесения изменений в данные, указанные в первоначальном отчете. Проставляют номера корректировок.
- Период, за который рассчитан налог, является налоговым периодом:
|
Код |
Квартал |
|
21 |
1 |
|
22 |
2 |
|
23 |
3 |
|
24 |
4 |
Какую отчётность нужно сдавать в ФСРАР
Раньше участники оборота алкогольной продукции сдавали формы 11 и 12. Теперь, согласно Приказу №396, обязательная отчётность в ФСРАР включает в себя алкогольные декларации по формам 7 и 8.
Декларацию по форме 7 сдают ИП и юрлица, которые торгуют алкоголем в населённых пунктах без интернета, а также через общепит.
Для второй категории продавцов предусмотрена форма 8.
Обязанность сдавать отчётность по алкоголю не распространяется на продавцов маркированных алкогольных напитков. Они ведут поштучный учёт алкоголя, поэтому в ЕГАИС уже есть необходимая информация о покупке и выбытии продукции.
Исключение — торговля маркированными напитками без интернета. Если нет технической возможности передавать данные в ЕГАИС в реальном времени, продавцы подают декларацию.
Если магазин, кроме маркированного алкоголя, продаёт пиво, по его продаже всё же необходимо отчитываться по форме 8.
В какую ИФНС отчитываться
В большинстве случаев декларация должна быть подана в Федеральную налоговую службу страны ведения бизнеса, но есть и исключения. Речь идет о видах деятельности, которые не могут быть определенно локализованы.
- Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров,
- розничная торговля и квитанции, чеки,
- реклама на транспорте.
При осуществлении этих видов деятельности компании должны подавать отчеты в Федеральную налоговую службу по месту регистрации, а частные предприниматели — по месту жительства.
Если у предпринимателя много точек или видов деятельности по единому подоходному налогу, то декларация подается в соответствии с этими правилами.
- Один вид деятельности, много точек:
- Если все точки находятся в муниципалитете (у них есть ОКНО), то подается декларация по УСН. В ней должны быть суммированы натуральные показатели всех точек.
- Если точки находятся в разных муниципалитетах, то в соответствующие налоговые органы подаются дополнительные декларации (в зависимости от количества часов ОКТ) без дополнительных показателей.
- Множественные виды деятельности:
- Если они практикуются в одной точке, подается отчет. При этом заполняется столько листов раздела 2, сколько видов деятельности (отдельный лист для каждого вида деятельности).
- Если виды деятельности осуществляются в разных муниципалитетах, в налоговую инспекцию каждого муниципалитета подается отдельное заявление с необходимым количеством листов в разделе 2 (в зависимости от количества видов деятельности).
Декларация ЕНВД 2024: общая информация
Декларация ЕНВД за 3 квартал 2024 года представляется с 1 октября по 2 ноября 2024 года. Этот период является последним шансом для организаций удовлетворить свои налоговые обязательства в указанном квартале.
Правила заполнения декларации предусматривают указание общей суммы доходов за 3 квартал, а также суммы исчисленного и уплаченного налога. Необходимо также указать сведения о сотрудниках, если они были заняты на уплачиваемом налоге. Декларацию можно заполнить в электронном виде или на бумажном носителе с использованием установленной формы.
Для точного заполнения декларации рекомендуется обратиться к специалистам в области налогообложения или воспользоваться консультацией налогового инспектора. Ошибки в декларации или непредоставление данного отчета могут привести к налоговым штрафам и негативным последствиям для организации.
Необходимо следить за сроками представления декларации и уплаты ЕНВД, чтобы избежать штрафных санкций. Точная информация о сроках может быть получена на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
Заполнение и своевременная подача декларации ЕНВД являются важными элементами соответствия требованиям налогообложения и способствуют правильной работе организации в рамках данной системы налоговых платежей.