Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Утрата права применения УСН в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Большинство компаний не желает расставаться с УСН, стремясь обойти установленные лимиты тем или иным способом. Основной проблемой является превышение лимита выручки за период, после чего компания автоматически лишается права на упрощенный режим НО.
Какую форму уведомления выбрать при отказе от УСН
Формы уведомлений об отказе от УСН приводятся в приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Покажем в таблице, какой бланк и для какого случая заполняется.
| Форма уведомления | Когда подаётся | Срок подачи |
|---|---|---|
| Форма № 26.2-2 (КНД 1150003) | При несоблюдении условий применения упрощённой системы | В течение 15 дней после отчётного или налогового периода, в котором допущено нарушение |
| Форма № 26.2-3 (КНД 1150002) | Добровольный переход с УСН на другой налоговый режим | Не позднее 15 января года, в котором осуществляется переход |
| Форма № 26.2-8 (КНД 1150024) | Прекращение предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН | Не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности |
Кто имеет право применять УСН
Все вопросы, касающиеся упрощённой системы налогообложения, регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Упрощённая система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от ряда налоговых выплат:
| Налоги, от которых освобождены налогоплательщики УСН | Пояснение |
| Юридические лица | |
| Налог на прибыль | Исключение:
|
| Налог на имущество | Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости |
| НДС | Исключение:
|
| Физические лица (ИП) | |
| НДФЛ | Исключение:
|
| Налог на имущество физических лиц | В отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости |
| НДС | Исключение: импорт товаров;
осуществление операций в рамках договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом, концессионного соглашения (ст.174.1 НК РФ) |
Сроки сдачи отчётности и уплаты налога при УСН
Расчёт налога при УСН производится нарастающим числом от предыдущего и учитывается в авансовых платежах, итоговый платёж будет исчислен в налоговой декларации. Сроки уплаты авансовых платежей не зависят от статуса налогоплательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель):
| Налоговый период | Срок платежа |
| Первый квартал | до 25 апреля |
| Полугодие | до 25 июля |
| Девять месяцев | до 25 октября |
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Наша организация является довольно крупной в области по количеству рабочих мест. Мы соответствуем все критериям, позволяющим применять УСН, но в 1 квартале средняя численность сотрудников составила 60 человек, во 2 квартале 80 человек, в 3 квартале 110 человек. Означает ли это то, что мы должны переходить на общий режим налогообложения с 4 квартала?
Для упрощённой системы налогообложения отчётные периоды следующие: первый квартал, полугодие, девять месяцев. В соответствии с данными периодами Вам необходимо определить среднюю численность работников за девять месяцев, что составит (60 + 80 + 110) / 3 = 83 человека. Таким образом, средняя численность работников за девять месяцев составила 83 человека, что позволяет Вам продолжить работу на УСН.
Вопрос №2. Мы планируем переход на УСН, но смущает один факт – влияет ли стоимость скамеек, газонов, т.е. объектов внешнего благоустройства на ограничение стоимости основных средств?
Объекты внешнего благоустройства в бухгалтерском учёте принимаются на баланс организации в качестве основных средств, но амортизации в налоговом учёте они не подлежат. В связи с этим при проведении расчёта стоимости основных средств с целью перехода на УСН объекты внешнего благоустройства не учитываются.
Вопрос №3. Должны ли мы при подсчёте средней численности сотрудников учитывать внешних совместителей?
При подсчёте средней численности сотрудников Вы обязаны не только учитывать внешних совместителей, а ещё и работников, с которыми у Вашей организации заключены договоры гражданско-правового характера на период выполнения работ. Таким образом, средняя численность сотрудников организации будет состоять из количества:
- штатных сотрудников;
- внешних совместителей;
- сотрудников, принятых на период выполнения определённого вида работ.
Способствующие события и действия
У организаций такой переход неизбежен, если по итогам отчетного (налогового) периода происходит одно из нижеперечисленных событий (пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ):
- величина доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысит 64 020 000 руб. ((60 000 000 руб. x 1,067), где 1,067 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 г. (утв. Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652));
- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превысит 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств, которые у нее находятся на учете, превзойдет 100 000 000 руб.
Примечание. Средняя численность работников за отчетные (налоговые) периоды определяется в соответствии с порядком, приведенным в п. п. 77 — 84 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» (утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428).
«Упрощенцам» при нахождении величины доходов предлагается учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые:
- налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам 0,9 и 15% — организациями;
- НДФЛ по налоговым ставкам 9 и 35% — индивидуальными предпринимателями.
Налогоплательщикам, которые начали использовать рассматриваемую систему налогообложения с 1 января текущего года, при определении величины доходов:
- надлежит включить также суммы денежных средств, полученные до перехода на «упрощенку», в оплату по договорам, исполнение которых осуществляется при ее применении (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ), и не учитывать денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Величина остаточной стоимости, сравниваемая с 100 000 000 руб., представляет собой совокупность данных остаточных стоимостей объектов основных средств, которые согласно гл. 25 НК РФ признаются амортизируемым имуществом и подлежат амортизации. Расчет же их по каждому из объектов осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Помимо этого, теряется право на применение этого специального налогового режима, если при его использовании организации либо их учредители осуществят следующие действия:
- займутся производством подакцизных товаров либо начнут добывать и реализовывать полезные ископаемые (за исключением общераспространенных);
- расширят виды своей предпринимательской деятельности за счет игорного бизнеса;
- зарегистрируют филиалы и (или) представительства;
- увеличат совокупность долей участия других организаций в уставном капитале налогоплательщика до размера, превышающего 25% его величины.
Налог на имущество организаций
Указанные выше трудности не сказываются при исчислении налога на имущество организаций, поскольку объектом налогообложения по этому налогу для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Отметим, что движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 г. в качестве основных средств, не является объектом обложения по налогу на имущество в силу пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Налоговая база по данному налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы упомянутое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (ст. 375 НК РФ).
Исключение составляют отдельные объекты недвижимого имущества, указанные в ст. 378.2 НК РФ. По ним налоговая база определяется в особом порядке на основе их кадастровой стоимости, поэтому при расчете среднегодовой стоимости имущества такие объекты не учитываются (п. 2 ст. 375, абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ).
Отметим, что начиная с 2015 г. «упрощенцы» становятся плательщиками налога на имущество организаций, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ (абз. 1 п. 2 ст. 346.11 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
«Упрощенцы», как было сказано выше, обязаны вести учет основных средств в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Поэтому данные остаточных стоимостей объектов основных средств, находящихся на учете, на момент перехода на общую систему налогообложения у них имеются.
При смене режима налогообложения в части доходов могут возникнуть следующие ситуации:
- в момент применения «упрощенки» осуществлена отгрузка товаров (выполнены работы, оказаны услуги), но денежные средства в этот период за них не поступили;
- при использовании УСН получен авансовый платеж по договору, поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) по которому осуществляется в периоде, когда организация стала плательщиком налога на прибыль.
Для первого случая действия налогоплательщика расписаны законодателем в пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Организациям, применявшим УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений предписывается включить в состав доходов суммы выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), отгрузка (выполнение, оказание) которых была осуществлена в период применения «упрощенки». При этом указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, суммы указанной выручки организация должна включить в доходы первого месяца своего налогового периода по налогу на прибыль.
Пример 3. Организацией в июне 2014 г., когда она применяла УСН, была осуществлена отгрузка продукции стоимостью 264 500 руб. Денежные средства за нее до конца второго квартала не поступили.
Поскольку с третьего квартала организация является плательщиком налога на прибыль, то стоимость отгруженной продукции 264 500 руб. включается в июле в доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.
В бухгалтерском учете в этом случае на 1 июля на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» учтена задолженность покупателя. Поступившие денежные средства ее погашают:
Дебет 51 Кредит 62
- 264 500 руб. — погашена задолженность покупателя.
Для второго случая законодатель специальной нормы ни в упомянутой ст. 346.25 НК РФ, ни в самой гл. 26.2 НК РФ не предусмотрел, хотя ситуации, когда налогоплательщики в период нахождения на УСН получили предоплату или аванс по договорам, обязательство по которым они должны исполнить при общем режиме налогообложения, нередки.
Действующий «упрощенец» в соответствии с нормой п. 1 ст. 346.17 НК РФ эти суммы включил в доходы при исчислении налога, так как ему предписано использовать кассовый метод учета доходов и расходов.
Датой получения дохода при исчислении налога на прибыль признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ). Следовательно, при определении даты реализации в целях применения гл. 25 НК РФ основополагающим является момент перехода права собственности на товары, результаты работ, услуг, а не поступления денежных средств. И если этой главой не предусмотрены другие правила, то налогоплательщик — бывший «упрощенец» должен учесть доход в целях исчисления налога на прибыль именно в этот момент.
Таким образом, НК РФ обязывает организацию учесть суммы таких предоплат (авансов) как при исчислении налога (авансового платежа по налогу) при УСН, так и при определении величины облагаемой базы по налогу на прибыль.
Возможны два варианта решения возникшей проблемы.
Вариант 1. В связи с тем что на дату отгрузки сумма предварительной оплаты уже была учтена в составе доходов при исчислении налога при использовании УСН, при определении облагаемой базы по налогу на прибыль учитывать ее еще раз нет необходимости. Этот подход вытекает из принципа однократного обложения доходов переходного периода, закрепленного законодательством.
Вариант 2. Можно поступить по-другому: учесть сумму реализации в целях исчисления налога на прибыль, по которой была получена предварительная оплата. При этом налогоплательщику надлежит произвести перерасчет налоговой базы по УСН и подать уточненную декларацию за тот период, в котором эта сумма была получена.
Недостатком этого варианта является следующее. Сумма предварительной оплаты в период нахождения налогоплательщика на «упрощенке» была включена в доходы в полном соответствии с правилами, установленными гл. 26.2 НК РФ. Перерасчет же налоговой базы и сдача уточненной налоговой декларации предусматриваются в случае обнаружения в декларации ошибочных сведений (ст. 81 НК РФ). В данной ситуации при исчислении налоговой базы по налогу, исчисляемому при УСН, ошибки отсутствовали.
Казалось бы, данный вариант отпадает. Но можно взглянуть на него с другой стороны. Налогоплательщики в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитывают в том числе и доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. В гл. 26.2 НК РФ не содержится специального и применяемого только в соответствии с этой главой определения термина «реализация». Поэтому для расшифровки этого понятия необходимо обратиться к упомянутой ст. 39 НК РФ. Реализацией товаров, работ или услуг, как сказано в ней, признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
В нашем случае реализации товаров (работ, услуг) в период применения УСН не произошло, то есть у организации не возникло объекта обложения этим налогом. На включении в налоговую базу авансовых платежей до момента реализации налоговики настаивают с момента введения гл. 26.2 НК РФ (Письмо МНС России от 11.06.2003 N СА-6-22/657). С ними солидарны как финансисты (Письмо Минфина России от 18.12.2008 N 03-11-04/2/197), так и судьи (Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05). И аргументом для этого служит используемый при применении «упрощенки» кассовый метод признания доходов и расходов, а также априорное возникновение объекта обложения. Когда же налогоплательщик меняет систему налогообложения, последнее предположение не выполняется: реализации при УСН не будет, поэтому нет и объекта налогообложения, учесть который требует кассовый метод признания доходов.
Таким образом, при учете доходов от реализации, которой не было и не будет, налоговая база в целях исчисления налога по УСН определена не столь уж корректно. Это связано не с нарушением правил ее начисления, а с тем, что предусмотренный порядок учета доходов в процессе применения этого налогового режима до конца не был осуществлен. Это обстоятельство, на наш взгляд, и позволяет обратиться к данному способу.
Но более корректен, на наш взгляд, все же первый вариант учета. Его применение позволит несколько минимизировать налоговую нагрузку, так как при УСН необходимо будет заплатить 6% от поступившей суммы при объекте «доходы» или 15% при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов», при общем же режиме налогообложения ставка налога — 20%.
В свое время финансисты разъяснили, что стоимость услуг, оказанных организацией после перехода с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, предварительная оплата за которые поступила от заказчиков услуг до перехода на общий режим налогообложения, при исчислении налога на прибыль организаций не учитывается (Письмо Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-06/2/8). В качестве аргумента чиновники при этом указали приведенное выше положение пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, хотя из этой нормы данное прямо и не следует, однако предлагаемое логично само по себе.
Московские налоговики, сославшись на это Письмо, предложили организации, перешедшей с УСН на общий режим налогообложения, не учитывать при исчислении налога на прибыль выручку от реализации товаров, отгруженных покупателям после перехода, предварительная оплата за которые поступила от покупателей в момент применения «упрощенки» (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.05.2010 N 16-15/050711@).
В бухгалтерском учете отгрузка товаров (работ, услуг) при общем режиме налогообложения отражается в обычном порядке:
Дебет 62 Кредит 90-1
- отражена отгрузка товаров (работ, услуг);
Дебет 90-2 Кредит 20
- списаны расходы по отгруженным товарам (работам, услугам);
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,
- начислен НДС по реализации товаров (работ, услуг).
На момент начала использования общего режима налогообложения полученный авансовый платеж в период применения УСН будет учтен на субсчете «Авансы полученные» счета 62. Поэтому задолженность покупателя (заказчика) погашается этой суммой:
Дебет 62, субсчет «Авансы полученные», Кредит 62
- авансовый платеж учтен в счет задолженности покупателя (заказчика).
Возможен также вариант, когда сумма поступившей предоплаты в момент применения УСН составляет лишь часть стоимости товаров (работ, услуг). В этом случае при втором варианте первая часть поступивших денежных средств должна включаться в доходы, учитываемые при исчислении налога при УСН, вторая же — в доходы, учитываемые при определении налога на прибыль.
Пример 4. Организация по договору от 26 мая 2014 г. осуществляет работы по ремонту офиса. Срок их окончания — август текущего года. Стоимость работ — 520 000 руб. По условиям договора ремонтные работы начинаются после поступления предоплаты в размере 60 процентов стоимости. Авансовый платеж поступил на счет организации 30 мая. Акт выполненных работ подписан 29 августа. Заказчик согласился перечислить предъявленную ему сумму НДС.
Сумма полученного аванса 312 000 руб. (520 000 руб. x 60%) включается организацией в доходы при определении налоговой базы для расчета авансового платежа по налогу, уплачиваемому при применении УСН, за первое полугодие текущего года. Ее вносят в соответствующую графу книги учета доходов и расходов.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль за девять месяцев организация учитывает в доходах разницу между стоимостью выполненных работ и суммой аванса, учтенного при исчислении авансового платежа по налогу, уплачиваемому при УСН, — 208 000 руб. (520 000 — 312 000).
В бухгалтерском учете в августе (на тот момент организация видит неизбежность потери права на использование УСН, в связи с чем предъявляет заказчику НДС) выполнение ремонтных работ отразится следующим образом:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 613 600 руб. (520 000 руб. + 520 000 руб. x 18%) — отражена задолженность заказчика по выполненному ремонту офиса;
Дебет 90-2 Кредит 20
- списаны расходы, связанные с ремонтными работами;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,
- 93 600 руб. (520 000 руб. x 18%) — начислен НДС по ремонтным работам;
Дебет 62, субсчет «Авансы полученные», Кредит 62
- 312 000 руб. — частично погашена задолженность заказчика;
Дебет 51 Кредит 62
- 301 600 руб. (613 600 — 312 000) — поступили денежные средства в счет окончательного расчета по договору.
Ограничение по выручке на 2021 год
Лимиты, которые установлены по выручке для компаний на УСН выглядят следующим образом. Для компаний, переходящих на УСН установлен лимит выручки, который не должен превышать 112,5 млн. рублей. При сравнении ограничений по выручке при упрощенке в 2021 году с прошлыми годами, можно сделать вывод, что система теперь более лояльная, так как увеличение лимита по сравнению с прошлыми периодами произошло почти в 2 раза.
В случае превышения установленного лимита УСН по выручке, компания должна перейти с начала отчетного года на ОСН (общая система налогообложения). При этом производится перерасчет налогов, от которых УСН освобожден, то есть налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Во избежание данной ситуации всем компаниям следует составить финансовый план, где будут спрогнозированы все возможные ситуации, а также составить возможные способы их решения.
Уплата страховых взносов
По-новому начислять взносы нужно будет тем работодателям, которые до «слета» со спецрежима применяли пониженные тарифыпп. 8, 11, 12 ч. 1, ч. 1.4, 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Такой страхователь с начала того квартала, когда утратил право на применение УСНО, обязан уплачивать страховые взносы по основным тарифамПисьмо Минздравсоцразвития от 24.11.2011 № 5004-19; приложение к Письму ФСС от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893. Поэтому, если о «слете» с упрощенки вам станет известно только в последнем месяце квартала, взносы за первый, а может, и второй месяц нужно будет доначислить и доплатитьч. 3—5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. При этом пени платить не придетсяПисьмо Минтруда от 05.07.2013 № 17-3/1084. Взносы с начала года пересчитывать не нужноПисьмо Минздравсоцразвития от 24.11.2011 № 5004-19.
Тем же, кто, будучи на упрощенке, применял основные тарифы, пересчитывать ничего не понадобится. В плане начисления и уплаты взносов для них вообще ничего не изменится.
Теперь о заполнении РСВ-1 по итогам «переходного» периода.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Наша организация соответствует всем необходимым критериям, которые позволяют применять упрощенную систему налогообложения. Но в первом квартале среднесписочная сотрудников составила 61 человек, во 2 квартале 85 человек, а 3 квартале – 105 человек. То есть с 4 квартала мы должны перейти на ОСНО? Наша компания уже утратила право применения УСН?
Ответ: По данным, представленным Вами, необходимо рассчитать среднесписочную численность работников за 9 месяцев. Исходя из представленных значений среднесписочная численность составляет (61 + 85 + 105) / 3 = 84 человека. То есть среднесписочная численность за 9 месяцев составляет 84 человека и значит Вы и далее можете применять УСН.
Вопрос: Наша компания оценивает возможность права перехода на УСН. Однако, на балансе нашей компании числятся объекты внешнего благоустройства, которые превышают предусмотренный лимит стоимости ОС. Имеем ли право перейти на УСН?
Ответ: Объекты внешнего благоустройства в бухучете принимаются на учет в качестве ОС. Однако амортизации они не подлежат. Поэтому при расчете стоимости ОС для перехода на УСН объекты внешнего благоустройства учету не подлежат.
Вопрос: Нужно ли при определении средней численности работников включать внешних совместителей?
Ответ: Нужно, причем при расчете средней численности сотрудников необходимо учитывать не только внешних совместителей, но и тех работников, с которыми заключены договоры ГПХ. То есть средняя численность сотрудников складывается из: штатных работников, внешних совместителей и работников, принятых по договору ГПХ для выполнения определенных работ.
Сколько будет ставок?
Увеличилась ставка налогообложения при УСН. С 2022 года можно говорить про две ставки: 6% от валовой выручки и 16% в отношении безвозмездно полученных объектов (последняя — с прошлого года).
Для ИП ставка 16% распространяется на полученные вознаграждения от коммерческих и некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками которых являются сами эти ИП, а также лица, состоящие в отношениях близкого родства.
Если вы получаете вознаграждение за работы от компании, руководителем которой, к примеру, является ваша супруга, то ставка будет 16%.
Исчезла возможность применения УСН с уплатой НДС для организаций и ИП. Но есть исключения: если вы ввозите товары на территорию РБ, приобретаете товары и услуги, имущественные права у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в РБ как постоянное представительство и не осуществляют учет в налоговых органах РБ.
…хочешь открыть одновременно ИП и в Беларуси, и в России?
Если вы гражданин и резидент Республики Беларусь, то по доходам, полученным из-за рубежа, обязаны здесь заплатить подоходный налог, а там будете уплачивать «упрощенку».
Вести в Беларуси бизнес дистанционно не получится. Нужно определить, какой страны вы резидент. Если вы нигде не находитесь 183 дня, то признаетесь резидентом по гражданству.
Если вы признаетесь резидентом России, то уплачиваете налоги только в ее бюджет. У отечественных налоговых органов могут возникнуть к вам вопросы. В этом случае нужно будет предоставить справку о подтверждении налогового резиденства.
УСН 6 процентов следует уплачивать в налоговую по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Налог УСН 6% и авансовые платежи перечисляют по реквизитам налоговой инспекции, в которой зарегистрирован хозсубъект.
КБК для УСН 6 процентов является важнейшим реквизитом платежного поручения. Если в платежном поручении сделать ошибку в указании КБК УСН 6 процентов, то платеж не будет зачислен в счет уплаты УСН, а зависнет в неопознанных платежах. Платеж потом можно будет уточнить и корректно разнести, но на это потребуется время и дополнительные действия. Между тем, пени за несвоевременное внесение платежа будут начисляться.
КБК для УСН 6%, как впрочем и для других налогов, иногда меняются. Поэтому перед тем, как платить налог УСН 6 процентов, надо обязательно проверить актуальность КБК.
Для уплаты штрафов и пени, связанных с УСН 6 процентов, применяются другие КБК.
| КБК для УСН 6% на 2021 – 2022 годы | |
|---|---|
| Авансовые платежи, налог | 182 1 05 01 011 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01 011 01 2100 110 |
| Штрафы | 182 1 05 01 011 01 3000 110 |
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.