Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет уставного капитала в страховых организациях в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно ст. 25 закона РФ от 27.11.1992 №4015-1, уставный капитал страховой и перестраховочной организации является гарантом стабильности, надежности и финансовой устойчивости юридического лица. Поэтому Центробанк следит за тем, чтобы все фирмы соблюдали установленные на рынке страховых услуг требования.
Уставный капитал страховой компании
Переход на новые условия для страховщиков начался спустя год после принятия вступления в силу поправок, с 01.01.2023. До этого ЦБ РФ не предпринимал никаких санкций в отношении компаний, объем собственных средств у которых ниже обязательной нормы.
СПРАВКА. Для клиентов информация о страховщиках, не соответствующих финансовым требованиям, полезна. Если организация ранее нарушала условия соглашения, например, задерживала выплату, это может свидетельствовать об утрате стабильности и финансовой устойчивости. При очередном срыве сроков, отказе возместить ущерб следует направить жалобу в Центробанк, чтобы ускорить разбирательство.
На каком счете отражается УК ООО?
Величину уставного фонда, отраженную в уставе зарегистрированного общества с ограниченной ответственностью, обязательно нужно учесть в бухгалтерии предприятия.
В соответствии с Планом для учета складочного капитала ООО предусмотрен счет 80.
Проводка по формированию УК выполняется единожды на дату регистрации учредительных документов налоговым органом.
Изменения в сч.80 вносятся только в двух случаях:
- Ликвидация организации — бухгалтерский учет при закрытии ООО.
- Изменение величины уставного фонда (уменьшение или увеличение).
Типовые проводки по счёту 80 «Уставный капитал»
Так как это пассивный счёт, то все зачисления в уставный капитал отражаются по кредиту, а все уменьшения – по дебету счёта.
Основные проводки по счёту 80 «Уставный капитал» сформированы в таблице:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 75 | 80 | Регистрация заявленной суммы УК | Учредительные документы, бухгалтерская справка |
| 08 | 75 | Фактическое поступление вкладов учредителей/участников (по субсчетам в зависимости от вида вклада) | Учредительные документы, бухгалтерская справка (Акт № ОС-14, н-р) |
| 82/83/84 | 80 | Зачисление в УК средств резервного капитала/добавочного капитала/прибыли. | Учредительные документы |
| 50,51,52,55/04,41 и т.д. | 80 | Зачисление вкладов товарищей по договору простого товарищества (денежные средства, имущество). Возврат – обратная проводка. | Учредительные документы, бухгалтерская справка |
| 80 | 84 | Списание с баланса убытка по отчётному году (размер УК = чистым активам) | Баланс, учредительные документы |
| 80 | 75 | Изъятие вкладов из УК учредителями, уменьшение номинала стоимости акций/неполная оплата после регистрации | Учредительные документы |
| 80 | 81 | Отражение уменьшения УК путём аннулирования выкупленных АО собственных акций/долей у акционеров/участников. | Учредительные документы, бухгалтерская справка |
Отражение добавочного капитала в бухгалтерском учете
Для обобщения информации о добавочном капитале Планом счетов предусмотрен пассивный счет 83. Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.
В Методических рекомендациях по применению Плана счетов в агропромышленном комплексе предлагаются следующие субсчеты к счету 83:
-
83-1 «Эмиссионный доход»;
-
83-2 «Прирост стоимости за счет переоценки внеоборотных активов»;
-
83-3 «Капитал, инвестированный в социальную сферу»; и др.
|
Нотариальное действие |
Нотариальный тариф |
Правовая и техническая работа |
Необходимые документы |
|---|---|---|---|
|
Родителей на выезд за границу несовершеннолетнего ребенка |
100 руб. |
1 200 руб. |
1. Паспорта родителей в подлинниках. |
|
На включение в паспорт данных о н/л детях |
100 руб. |
1 200 руб. |
1. Паспорт обратившегося лица в подлиннике. 2. Свидетельство о рождении н/л гражданина подлиннике. |
|
Родителей на установление опеки над н/л детьми и объявление н/л детей полностью дееспособными |
|||
|
Родителей на гос. регистрацию н/л гражданина в качестве ИП |
|||
|
Супруга на совершение сделок с имуществом |
500 руб. |
1 700 руб. |
1. Паспорт обратившегося лица в подлиннике. |
|
Другие согласия |
100 руб. |
1 200 руб. |
1. Паспорт обратившегося лица в подлиннике. |
Бухгалтерский учет отражения дивидендов
При обложении начисляются следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 84 | 70 (75) | Начисление дивидендов учредителям организации |
| 70 (75) | 68 | Начислены налоги, в зависимости от того работает ли физическое лицо в данной организации или нет. Для работающего сотрудника – это НДФЛ, для неработающего – налог на прибыль. |
| 70 (75) | 50 (51) | Выплачены дивиденды |
| 70 (75) | 90 | Выручка от выплаты дивидендов продукцией |
| 90 | 41 (43) | Отражение себестоимости продукции переданной в качестве дивидендов |
| 90 | 68 | Начисление НДС на имущество, переданное в качестве дохода от долевого участия |
Ставка НДФЛ при выплате дивидендов после выхода участника из общества
На практике может возникнуть такая ситуация: с февраля 2009 г. по февраль 2012 г. физическое лицо было участником общества с ограниченной ответственностью. В феврале 2012 г., когда физическое лицо еще было участником общества, на очередном общем собрании участников этого общества было принято решение о распределении прибыли между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. В марте 2012 г. физическое лицо продало свою долю в этом обществе третьему лицу. На момент продажи доли распределенная прибыль еще не была выплачена. На момент выплаты физическому лицу распределенной прибыли оно уже не являлось участником общества. У бухгалтера в связи с этим возникает вопрос: по какой ставке должен быть исчислен НДФЛ при выплате физическому лицу распределенной прибыли пропорционально принадлежавшей ему доле в уставном капитале общества: 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) или 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ) при условии, что на момент принятия решения о распределении прибыли физическое лицо было участником общества, а на момент фактической выплаты уже не являлось его участником?
Как платить дивиденды
Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль. Для ООО и АО правила отличаются. Мы собрали их в таблице:
| Параметр | ООО | АО |
| Решение о выплате | Принимает общее собрание участников или единственный участник | Принимает общее собрание акционеров |
| Периодичность выплат | По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) | По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) Ограничение: решение о выплате принимается не позднее трёх месяцев после окончания промежуточного периода |
| Размер дивидендов | Пропорционально вкладам участников в уставный капитал, но только когда уставом не предусмотрено иное | В размере, объявленном по акциям каждой категории |
| Источник выплат | Чистая прибыль | Чистая прибыль |
| Срок для выплаты | 60 дней после решения о распределении | 25 рабочих дней с даты, на которую определены лица, имеющие право на получение дивидендов |
| Запрет на выплату дивидендов |
|
|
Что делать, если промежуточные дивиденды оказались больше чистой прибыли за год, — ответили эксперты Контур.Школы.
Какие налоги в Армении в 2023 году?
В Армении применяется три основных налоговых режима, которые позволяют выбрать наиболее подходящее налогообложение исходя из оборотов денежных средств и видов деятельности, например импорта / экспорта услуг IT-компаний, консалтинговых услуг или купли продажи товаров.
Налоги в Армении разделяются на государственные налоги, среди которых: подоходный налог 20% – аналог НДФЛ, налог на прибыль (корпоративный налог) 18% – аналог ОСНО, налог с оборота 5% (1,5% — 10%) – аналог УСН, налог на добавленную стоимость – НДС 20%, а также акцизный налог, дорожный налог и патентный налог и местные налоги: налог на недвижимое имущество и транспортные средства.
Для граждан РФ, регистрация в Армении ИП / ООО в 2023 году, доступна без ВНЖ и наоборот может стать первым этапом, для легализации и получения ВНЖ в стране.
Как и когда оплачивается уставный капитал ООО
Эти и другие вопросы, касающиеся УК регулирует Закон №14-ФЗот 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Минимум 10 тысяч уставного капитала ООО нужно оплатить деньгами. Остальное – по желанию: либо тоже деньгами, либо материальными ценностями, имуществом, ценными бумагами, неимущественными правами. Но такую возможность предварительно нужно предусмотреть в договоре об учреждении ООО и в Уставе.
Чтобы вложиться в предприятие имуществом, нужно его сначала оценить. Это должен сделать независимый специалист. Передавать объект в уставный капитал ООО по стоимости выше чем оценочная, нельзя. Нельзя и сознательно завышать оценочную стоимость. В будущем, если возникнут трения, и выяснится факт завышения, отвечать за это перед законом будут и учредитель, и оценщик.
Проще всего оформить оплату вклада в УК денежными средствами. Деньги могут быть:
- перечислены на расчетный счет фирмы;
- внесены в кассу.
Что, если участник не оплатил свою долю в уставном капитале?
Как правило, большая часть УК оплачивается сразу. Но бывает, что обязанность по оплате доли один из учредителей выполняет в неполном объеме.
Тогда его ждут штрафные санкции в соответствии с условиями договора об учреждении ООО, а с его долей произойдет следующее:
- Уже оплаченная часть включается в УК.
- Неоплаченная часть переходит к обществу (п.3 ст.15 14-ФЗ). В течение года после этого необходимо:
- либо распределить эту сумму между всеми участниками пропорционально их долям;
- либо предложить приобрести свободную долю участникам по желанию или третьим лицам.
Этапы разработки финансовой политики с целью обеспечения необходимого уровня самофинансирования и достаточности капитала страховщика
———————————¬
-+ Объема и динамики в ¦
¦¦ предшествующем периоде ¦
¦L———————————
¦———————————¬
++ Соответствия темпов прироста ¦
¦¦ собственного капитала темпам ¦
¦¦ прироста активов и объема ¦
¦¦ страховых продаж ¦
¦L———————————
—————————————-¬¦———————————¬
¦I этап — анализ сложившегося потенциалদ¦ Соотношения внешних и ¦
¦ собственных финансовых ресурсов, в том++¦ внутренних источников ¦
¦ числе: ¦¦¦ формирования собственных ¦
L—————————————-++ финансовых ресурсов, их ¦
¦¦ стоимости для финансирования ¦
¦¦ собственного капитала ¦
¦L———————————
¦———————————¬
¦¦ Состояния коэффициента ¦
L+автономии и самофинансирования,¦
¦ их динамики ¦
L———————————
———————————¬
¦ Данных агрегированного баланса¦
-+ на планируемый период по ¦
¦¦ совокупному капиталу ¦
¦L———————————
—————————————-¬¦———————————¬
¦ II этап — определение потребности в ¦¦¦ Желаемой доли собственного ¦
¦ собственных финансовых ресурсах, +++ капитала в бухгалтерском ¦
¦ расчеты потребности в дополнительных ¦¦¦ балансе ¦
¦ собственных источниках финансирования ¦¦L———————————
¦ за счет: ¦¦———————————¬
L—————————————-¦¦ Инвестиционной политики на ¦
L+ планируемый период, которая ¦
¦ определяет размер ¦
¦ реинвестируемой прибыли в ¦
¦ плановом бухгалтерском балансе¦
L———————————
———————————¬
-+ Изменение амортизационной ¦
¦¦ политики ¦
—————————————-¬¦L———————————
¦ III этап — принятие управленческого ¦¦———————————¬
¦ решения относительно выбора ¦¦¦ Формирование эффективной ¦
¦ альтернативных источников +++ политики распределения прибыли¦
¦ финансирования собственных финансовых ¦¦L———————————
¦ ресурсов, в том числе: ¦¦———————————¬
L—————————————-¦¦Решение об увеличении уставного¦
¦¦ капитала за счет роста доли ¦
L+ пайщиков, расширения их числа ¦
¦ или дополнительной эмиссии ¦
L———————————
Рис. 2
Еще одним источником повышения капитализации страховщика и достижением достаточности капитала могут быть субординированные кредиты. Страховщики на страницах печати и в различных полемиках неоднократно предлагали внести в страховое законодательство субординированные кредиты как составную часть собственных средств. Под субординированным кредитом понимается кредит, удовлетворяющий требованиям:
- срок не менее пяти лет;
- невозможность без согласования с ЦБ РФ досрочно его возвращать;
- невозможность досрочного расторжения договора или внесения существенных изменений;
- в случае банкротства требования по этому кредиту удовлетворяются после полного удовлетворения всех требований других кредитов .
Подробно о субординированных кредитах читайте статью О.Л. Кокуриной «Субординированные кредиты как источник повышения капитализации страховщиков», 2009.
Финансовые пропорции в управлении собственным капиталом определены законодательными ограничениями, учетной политикой, темпами роста финансового и инвестиционного потенциала, доступностью финансовых ресурсов. Решения по финансированию представляют собой различные приемлемые для руководителей варианты формирования ресурсов, инвестиций в капитальные активы и функционирования страхового предпринимательства в долгосрочном периоде.
Принятие управленческих решений и формирование стратегии развития страхового предпринимательства обусловлены, во-первых, умением распределить прибыль между акционерами, кредиторами и реинвестированием; во-вторых, оптимизацией структуры капитала и т.п. Отвлечение собственного капитала на эти направления может возмещаться заемными средствами. Рост процентных ставок на рынке долгосрочных кредитов стимулирует увеличение собственного капитала. Считается идеальным, если собственный капитал финансирует все внеоборотные и часть оборотных активов. В качестве основных критериев формирования пропорций капитала выступают:
- критерии банкротства;
- «золотое правило» финансирования.
Согласно «золотому правилу» финансирования в прогнозном балансе организации необходимо обеспечивать:
- 10% собственных оборотных средств (СОС) должны быть равны хотя бы 50% суммы производственных запасов и затрат. Реальная картина может показать либо «проедание», либо излишек собственных оборотных средств;
- сумма устойчивых пассивов должна быть сбалансирована с остальными 50% производственных запасов;
- сумма налогов должна корреспондировать с краткосрочными ценными бумагами исходя из правила, что налоги надо платить в последний определенный для этого день;
- дебиторская задолженность должна корреспондировать с суммой задолженности организации поставщикам и подрядчикам;
- выданные авансы должны быть сбалансированы с полученной предоплатой;
- корреспонденция (равновесность соотношения) «онколь — дебиторы», но в контексте с динамикой расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Значимость «золотого правила» в финансовом менеджменте страховщика можно сформулировать следующим образом:
- каждая страховая организация всегда должна сохранять финансовое равновесие, его поддержание — это искусство компромисса менеджеров между стремлением наращивания доходности и поддержанием определенного уровня ликвидности;
- из состояния финансового равновесия выйти легко, обратно — труднее, менеджеры, зная методы восстановления финансового равновесия, не всегда могут их применять на практике;
- погоня за сиюминутными выгодами в ущерб ликвидности может обернуться финансовым крахом — банкротством страховщика.
Соблюдение страховыми организациями в своей практическое деятельности «золотого правила» финансирования способствует исключению банкротства. Однако в реальном страховом предпринимательстве обеспечить соблюдение «золотого правила» — сложная задача, которая исходит из противоречивости единства «ликвидность — доходность — риск». Эти противоречия, их обострение и разрастание часто ведут к полной потере финансового равновесия страховщика и в конечном счете к банкротству.
Налоги и сборы для компаний в Турции
Компании в Турции платят налог на прибыль НДС, взносы в Фонд социального страхования и гербовые сборы.
Налог на прибыль в Турции — 20%. Турецкие компании платят налог со всей прибыли, в том числе зарубежной. Иностранные компании платят налог на прибыль, которую получили на территории Турции.
НДС. Базовая ставка — 18%. На некоторые категории товаров действует пониженная ставка: 8% на лекарства, 1% на основные продукты питания, оборудование в лизинге, периодические печатные издания.
Социальное страхование. Работодатель платит 20,5% фонда оплаты труда в Фонд социального страхования. С части зарплаты, превышающей 894 TL (50 $) в день, работодатель отчисляет 2% в Фонд страхования от безработицы.
Гербовые сборы за оформление контрактов, платежных и финансовых ведомостей уплачивают по ставке 0,15—1,89% от суммы документа.
Подоходный налог физических лиц платят по прогрессивной ставке от 15 до 35% в зависимости от суммы дохода. Максимальная ставка 35% применяется к части дохода, превышающей 148 000 TL (8273 $) в год. С некоторых видов дохода уплачивают налог у источника: 10% на дивиденды и от 10 до 18% на проценты по вкладам — ставка зависит от суммы и срока вклада.