Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый патент для ИП виды деятельности Брянской области». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.
Регламентация применения кодов
Патентная система налогообложения (ПСН) была введена на территории РФ 1.01.2013 года.
Чуть ранее, 14.12.2012 года, предваряя введение новой системы налогообложения, был издан и утвержден Приказ ФНС РФ за номером ММВ-7-3/957@, о введении в действие Классификатора (КВПДП), включающего в себя полный список видов деятельности российских предпринимателей, по отношению к которым применима патентная система.
Одновременно были внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, а именно введена в действие ст. 25.5 НК РФ, регламентирующая правила применения ПСН. В соответствии с указанной статьей право на применение ПСН имеет строго ограничено по статусу предпринимателя и по уровню доходности его деятельности. Так, правом применять патентную систему обладают только индивидуальные предприниматели, чей доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 000 000 рублей за год и вид деятельности которых входит в перечень, даваемый Классификатором.
Также патентная система налогообложения имеет и некоторые территориальные ограничения, а именно:
- применение патента на деятельность, входящую в Классификатор, допустимо только в муниципальном образовании, выдавшем патент;
- работа по патенту за пределами территориального образования разрешена только индивидуальным предпринимателям, чья предпринимательская деятельность связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Территориальность и экстерриториальность действия патента
Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.
Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.
То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.
Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Поправки, которые вступили в силу в 2020 году:
1. Запрет на продажу маркированных товаров на ПСН
Самое значительное изменение коснулось розничной торговли. К рознице больше не относится (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):
-
Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (с 1 июля 2020 года).
-
Реализация обуви (с 1 июля 2020 года).
-
Реализация предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (с 1 января 2020 года).
Продавать указанные товары и применять по данному виду деятельности ПСН недопустимо, начиная с указанных сроков. В этом случае предприниматель может перейти на УСН – для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН.
2. Новые виды деятельности, по которым можно применять патент
-
Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
-
Услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
-
Услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
3. Патент может распространяться на несколько бытовых услуг
С 1 января 2020 года предприниматели получили право оформлять один патент на схожие виды деятельности вместо нескольких патентов. Это новая редакция подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, внесённая Федеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ.
Это применимо для предпринимателя, если потенциально возможный годовой доход ИП по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен субъектом РФ не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.
Например, Закон субъекта РФ может установить вид предпринимательской деятельности «Строительство зданий под ключ», который объединит бытовые услуги, относящиеся к строительству.
Следовательно, в отношении этого вида деятельности станет возможным установить один размер потенциального годового дохода, предполагаемого к получению ИП. Значит, придётся оформлять один патент, чтобы вести работы в прежнем объеме.
4. Функции регионального законодательства
Регионы получили право устанавливать свои ограничительные меры, но в рамках налогового кодекса (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В зависимости от региона следующие критерии могут быть разными:
-
количество работников,
-
количество транспортных средств,
-
площадь торгового зала.
5. Новые суммы страховых взносов ИП
В 2020 году предприниматели на ПСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.
В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):
-
32 448 руб. – пенсионные взносы;
-
8 426 руб. – медицинские взносы.
Налог на патентной системе налогообложения рассчитывается особым образом. Вместо реального дохода ИП для расчета налога учитывается потенциально возможный годовой доход. Эти суммы устанавливают муниципальные образования в специальном нормативно-правовом акте (законе или решении). По каждому виду деятельности рассчитывают определенный размер потенциального дохода.
Традиционно считается, что в столице выручка от оказания услуг и продажи товаров выше, чем в других регионах РФ. Посмотрим на примере закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53, какой годовой доход должны получать предприниматели по разным видам патентной деятельности.
Вот некоторые из них:
- ремонт и пошив швейных, меховых, трикотажных, кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи – 660 000 рублей;
- парикмахерские и косметические услуги – 990 000 рублей;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству – 330 000 рублей;
- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на них – 3 000 000 рублей;
- ремонт компьютеров – 5 000 000 рублей.
Как видим, это довольно крупные суммы, которые даже в столице непросто заработать. Если умножить потенциальный доход на 6%, узнаем, сколько стоит патент на год. Например, для ремонта компьютеров это 5 000 000 * 6% = 300 000 рублей. А патент ИП по этому виду деятельности на один месяц обойдется в 25 000 рублей.
Много это или мало? Зависит от реального дохода индивидуального предпринимателя. Если ИП ремонтирует компьютеры время от времени, то налог может достигать половины выручки от услуг. Если же дело поставлено на поток, то стоимость патента может оказаться приемлемой.
Но такие высокие размеры потенциально возможного дохода для ПСН установлены далеко не везде, поэтому во многих случаях этот режим оказывается выгодным. В регионах с низкими доходами населения и большой безработицей власти намеренно снижают размер годового дохода для расчета патента. Это позволяет развивать микробизнес на местах.
Отказ в выдаче патента ИП
В течение пяти дней со дня получения заявления на применение патента, ИФНС обязана выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
Уведомление об отказе выдать патент, ИП может получить, если:
- в заявление на применение патента указаны виды деятельности, в отношении которых ПСН не применяется;
- в заявление на применение патента указан срок действия, не разрешенный НК РФ;
- если ИП утратил право применять патент до окончания срока его действия, и заявление на применение ПСН было подано ранее, чем со следующего года;
- если у ИП имеется недоплаченная сумма по патенту, полученному в предыдущий налоговый период;
- в заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля.
Как рассчитать стоимость патента для ИП?
Стоимость патента для ИП можно рассчитать, используя следующую формулу: БД X 6%.
БД — базовая доходность, а 6% — размер налоговой ставки.
Ставка 6 % при ПСН является максимальной. С 2015 года регионам дано право понижать налоговую ставку при применении ПСН в пределах от 0 до 6.
Установить нулевую ставку для предпринимателей на ПСН региональные власти могут на любой период до 31 декабря 2023 года. Льгота должна была прекратить свое действие с 1 января 2021 года, но ее продлили до конца 2023 года.
В письме Минфина № 03-11-10/46827 от 13.08.2015 года, дано разъяснение, что ставку 0 процентов предприниматель вправе применять со дня своей регистрации непрерывно два налоговых периода в пределах двух календарных лет. Применять льготу два года подряд можно и тогда, когда в конце первого года деятельности региональный закон о каникулах утратил силу.
В законе субъекта РФ прописана величина базовой доходности. Она необходима для расчета потенциально возможного дохода (за год) ИП для каждого из видов предпринимательской деятельности.
Максимальный размер потенциально возможного годового дохода в 2020 году составляет 1 592 000 рублей. Налоговым кодексом РФ максимальный базовый размер потенциально возможного дохода установлен в пределах 1 миллиона рублей. Ежегодно базовый размер увеличивается с учетом коэффициента-дефлятора. На 2020 год коэффициент-дефлятор для целей расчета максимального потенциально возможного дохода установлен как 1,592.
В 2020 году регионам дано право увеличивать, для определенных видов деятельности, максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз, в том числе:
- до трех раз – для ИП, оказывающих автотранспортные услуги, техобслуживание и ремонт транспорта;
- до пяти раз – для всех видов патентной деятельности, осуществляемой в городах с населением свыше одного миллиона человек;
- до десяти раз – для ИП, которые сдают в аренду недвижимость, занимаются розничной торговлей или общепитом.
С 2021 года из НК РФ удалили ограничение потенциального дохода в 1 млн рублей, а также право регионов увеличивать сумму этого ограничения в три, пять или десять раз.
В 2022 году субъекты РФ будут устанавливать размеры потенциально возможного дохода в региональных законах. В частности, это касается дохода:
- на единицу средней численности наёмных сотрудников;
- единицу автотранспортных средств и судов водного транспорта;
- тонну грузоподъёмности транспортных средств;
- одно пассажирское место;
- один м² площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, включая выставочные залы и склады;
- один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или на один м² площади объекта;
- один м² площади стоянки для транспортных средств.
Как перейти на патент
Важно! Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на патентную систему налогообложения с 2023 года, подают заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, то есть не позднее 16 декабря текущего года.
Подать заявление на патент на 2023 год можно:
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», размещенный на официальном сайте ФНС России,
- лично, через представителя, либо направить его в виде почтового отправления с описью вложения.
Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.
Территориальность и экстерриториальность действия патента
Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.
Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.
То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.
Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Изменения в отношении спецрежимов с 01.01.2021
В силу пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять «упрощенку» организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
С 01.01.2021 положения данного подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность сообразно Закону РФ от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным законом.
Иными словами, предусмотрено, что названные организации вправе применять УСНО, даже если средняя численность работников в них за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
Действующими нормами ст. 346.43 НК РФ установлено, что ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 данной статьи.
Что такое временный патент и как он рассчитывается
Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2021 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2021 года.
Его могут купить предприниматели, которые:
- ведут бизнес в сфере общепита или розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, имеют автосервисы, автостоянки или автомойки;
- по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД.
На патентном режиме не нужно заполнять декларации, но без КУДИР не обойтись даже тут. В ней следует указывать всю информацию о доходах за тот налоговый период, на протяжении которого применялась ПСН. И книга нужна на каждый вид деятельности, облагаемый по патенту.
КУДИР — единственный вид отчетности для индивидуальных предпринимателей, не набирающих штат. Также они обязаны уплачивать пенсионные, медицинские взносы в ИФНС за самого себя.
Если же ИП нанял персонал, отчетность станет немного сложнее. Он должен ежегодно подтверждать свой тип деятельности в ФСС. Крайний срок для этого — 15 апреля.
Что требуется от ИП с персоналом:
- Вести КУДИР (предоставлять ее без просьбы не надо);
- Сдавать в ФНС сведения о числе работников;
- Расчет по страховым сборам (ежеквартально до 30 числа);
- СЗВ-М (до 15 числа ежемесячно);
- И справку 2-НДФЛ (к 1 апреля).
Плюсы и минусы патента для ИП
В таблице ниже рассмотрены ключевые преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП.
|
Плюсы ПСН |
Минусы ПСН |
| В большинстве случаев (но не гарантированно) невысокая стоимость | Можно применять только индивидуальным предпринимателям, для юридических лиц режим не действует |
| Четкое определение срока и, соответственно, стоимости (от 1 месяца до года) | Ограничение по видам деятельности. ПСН применяется в основном для услуг и небольших объемов торговли |
| Можно приобрести не один патент, в разных регионах или на разные виды работ | Действует ограничение по численности работающих (не более 15 человек во всем видам деятельности) |
| Не надо сдавать налоговую декларацию, значит не нужно нанимать бухгалтера и оплачивать его труд, а также не нужно тратить время на ее подачу в ФНС | Площадь торгового или обслуживающего зала в общепите и торговле не может превышать 50 кв.метров, в то время как другие упрощенные режимы налогообложения не содержат таких жестких ограничений |
| За работников нужно заплатить только в ПФ страховые взносы, а от уплаты в ФСС патентщики освобождаются. Освобождение не действует для предпринимателей ведущих розничную торговлю, работающих в сфере общепита и сдающих имущество внаем | По режиму действует ограничение доходов, что вызывает необходимость вести книгу учета доходов и расходов |
| Налог следует оплатить до окончания налогового периода независимо от результата, то есть действует система предоплаты | |
| Страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя и работников, не могут повлиять на размер налога |
Совмещение с другими системами налогообложения
НК РФ не запрещает предпринимателю совмещать два и больше налоговых режимов. То есть, если он оформил патент, то может параллельно вести деятельность, которая под ПСН не попадает – и рассчитывать по ней налоги отдельно.
Раздельный учет операций, обязательств и имущества – главное условие для совмещения нескольких режимов. На практике это работает так:
- сумма доходов для определения права на применение ПСН включает также доходы на УСН;
- чтобы посчитать налог по УСН (если применяется база «Доходы минус расходы»), нужно посчитать расходы пропорционально доходам по обоим видам деятельности. А стоимость патента не включается в расходы по УСН;
- страховые взносы за себя тоже делятся между УСН и ПСН;
- страховые взносы за персонал делятся либо согласно данным учета (если работники физически заняты на разных видах деятельности) или также пропорционально.
При этом некоторые ИП пытаются совмещать ПСН и УСН даже по одному виду деятельности. Хоть формально это не запрещено, такого правового механизма все еще не существует (поэтому так лучше не делать).
Патентная система налогообложения
Вам будет интересно:Мультипликатор Кейнса в его теории
Чтобы работать и осуществлять обязательные платежи в бюджет согласно этому режиму, необходимо соблюдение ряда условий.
В самом начале следует выбрать подходящий для патента вид предпринимательской деятельности, перечень которых прописан в статье 346.43 Налогового кодекса РФ.
Также необходимо учитывать, что количество общих наемных работников за налоговый период не должно превышать 15 человек.
Как только доход предпринимателя превышает 60 млн рублей, бизнесмен теряет право работать и оплачивать налоги по этой системе, даже если он продолжает вести бизнес по конкретному виду деятельности, подпадающему под патент.